代收代繳消費稅的計算公式是委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

從價計稅消費稅的計算公式是

應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率

銷售額的基本內(nèi)容：

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。

價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi)。

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消費稅比例稅率計算公式是

應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率

銷售額的基本內(nèi)容：

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。

價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費不包括在內(nèi)。同時符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi)。

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消費稅定額稅率和比例稅率區(qū)別是什么

從量計征消費稅有啤酒、黃酒、成品油。

銷售數(shù)量的確定：

1.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。

4.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

【特別提示】黃酒、啤酒以噸為單位規(guī)定單位稅額;成品油以升為單位規(guī)定單位稅額;卷煙的從量計稅部分是以支為單位規(guī)定單位稅額;白酒從量計稅部分是以500 克或500毫升為單位規(guī)定單位稅額。在確定計稅數(shù)量時注意使用的數(shù)據(jù)單位要與固定稅額的計量單位口徑一致，不一致的要換算成一致的口徑。

包裝物計稅規(guī)則是：

收取時直接并人銷售額計稅

①應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。

②對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。

逾期并入銷售額計稅

對酒類產(chǎn)品、成品油以外的其他應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。

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卷煙采用從量加從價的復(fù)合計稅的計稅方法。

本稅目設(shè)置了三個子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn)、批發(fā)、委托加工和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。

2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

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消費稅和增值稅的區(qū)別是什么

消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

1、實行從價定率計征辦法的計稅依據(jù)——銷售額;

2、實行從量定額計征辦法的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量;

3、實行復(fù)合計稅計征辦法的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量和銷售額。

消費稅是價內(nèi)稅，包含在售價中，增值稅是價外稅，無售價無關(guān)，而計稅是按照售價來計算的，所以說這個售價包括了消費稅卻不包括增值稅。

考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

金銀首飾的特殊規(guī)定

(1)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

(2)對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

(3)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。