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繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅，貸：銀行存款。待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅。該項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅。等等。

更新時(shí)間：2025-12-23 12:12:56 查看全文>>

土地增值稅和增值稅的區(qū)別

土地增值稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，土地增值稅屬于“所得稅類”，增值稅屬于“商品(貨物)和勞務(wù)稅類”，二者在概念、征稅范圍、納稅人、稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面均存在著很大的不同，下面具體分析：
一、概念
1.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、征稅范圍
1.土地增值稅的基本征稅范圍：(1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);(2)地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;(3)存量房地產(chǎn)買(mǎi)賣。
2.2016年5月1日全面“營(yíng)改增”之后，增值稅征稅范圍包括：(1)銷售或者進(jìn)口的貨物;(2)銷售勞務(wù);(3)銷售服務(wù);(4)銷售無(wú)形資產(chǎn);(5)銷售不動(dòng)產(chǎn)。
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土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是什么

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅的預(yù)繳
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%
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土地增值稅扣除項(xiàng)目,征稅范圍

土地增值稅扣除項(xiàng)目：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）
包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）
包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。
3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓）
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土地增值稅扣除項(xiàng)目

土地增值稅扣除項(xiàng)目
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額；
(二)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用；
(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；
(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
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