非抽樣風(fēng)險控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平。
更新時間：2026-02-11 16:07:26 查看全文>>
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審計抽樣
查看全文>>注冊會計師需要確定好可接受信賴過度風(fēng)險，可容忍偏差率以及預(yù)計總體偏差。再去確定所需的樣本規(guī)模，樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。
在審計抽樣中，如果樣本規(guī)模過小，就不能反映出總體的特征，注冊會計師就無法獲取充分的審計證據(jù)，其審計結(jié)論的可靠性就會大打折扣，甚至可能得出錯誤的審計結(jié)論;相反，如果樣本規(guī)模過大，則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力的浪費，降低審計效率，失去審計抽樣的意義。
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審計抽樣計算偏差率
查看全文>>樣本偏差率=樣本中偏差個數(shù)/樣本規(guī)模。樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風(fēng)險，如果是統(tǒng)計抽樣，考慮抽樣風(fēng)險后，就是總體偏差率上限，即總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量。
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審計抽樣確定測試目標(biāo)
查看全文>>控制測試的目標(biāo)是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。樣本設(shè)計：審計抽樣中樣本設(shè)計階段的工作主要包括以下幾個步驟：確定測試目標(biāo)；定義總體與抽樣單元，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；定義誤差構(gòu)成條件。
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非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)
查看全文>>非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。
非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。 非抽樣風(fēng)險包括審計風(fēng)險中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險控制：可以降低或防范，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計審計程序，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，適當(dāng)改進(jìn)實務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平。
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細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險
查看全文>>細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：誤受風(fēng)險，誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。誤受風(fēng)險，影響審計效果。誤拒風(fēng)險，誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。誤拒風(fēng)險，審計效率可能降低。
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抽樣風(fēng)險的影響因素
查看全文>>抽樣風(fēng)險的影響因素：在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險;或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險;或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效率。
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審計抽樣的類型
查看全文>>審計抽樣的類型：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，屬性抽樣與變量抽樣。統(tǒng)計抽樣在審計工作中的具體運用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種，同時還存在雙重目的抽樣等。
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審計抽樣方法
查看全文>>審計抽樣方法是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會為注冊會計師針對整個總體，得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
審計抽樣的特點：
1、抽樣審計不同于詳細(xì)審計。詳細(xì)審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據(jù)審計結(jié)果形成審計意見。而抽樣審計是從審計對象總體根據(jù)統(tǒng)計原理選取部分樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計意見。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。
3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實質(zhì)性測試;但審計師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運用審計抽樣。
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