非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生環(huán)節(jié)，實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。
更新時間：2025-12-12 16:49:19 查看全文>>
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審計抽樣怎么考慮抽樣風(fēng)險
查看全文>>審計抽樣考慮抽樣風(fēng)險，無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，影響審計效果?/p>
與此同時，在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”），這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。
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審計抽樣
查看全文>>審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。
使用范圍
當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；
在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。
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審計抽樣如何得出總體結(jié)論
查看全文>>審計抽樣得出總體結(jié)論：
如果樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，注冊會計師通常有兩種選擇：
進一步測試其他控制(如補償性控制)，以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平;
提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并相應(yīng)修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
審計抽樣的特征
對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;
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審計抽樣考慮抽樣風(fēng)險
查看全文>>無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。在實施控制測試時，如果注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性（“信賴過度風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在（“誤受風(fēng)險”），注冊會計師最需要關(guān)注的是“信賴過度風(fēng)險”和“誤受風(fēng)險”，這兩類抽樣風(fēng)險通常會使注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，影響審計效果?/p>
與此同時，在實施控制測試時，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性（“信賴不足風(fēng)險”），或在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在（“誤拒風(fēng)險”），這兩類抽樣風(fēng)險通常導(dǎo)致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
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審計抽樣計算偏差率
查看全文>>樣本偏差率=樣本中偏差個數(shù)/樣本規(guī)模。樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風(fēng)險，如果是統(tǒng)計抽樣，考慮抽樣風(fēng)險后，就是總體偏差率上限，即總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量。
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控制測試中的抽樣風(fēng)險
查看全文>>控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注。信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進而導(dǎo)致降低審計效率。
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審計抽樣方法
查看全文>>審計抽樣方法是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會為注冊會計師針對整個總體，得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
審計抽樣的特點：
1、抽樣審計不同于詳細(xì)審計。詳細(xì)審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據(jù)審計結(jié)果形成審計意見。而抽樣審計是從審計對象總體根據(jù)統(tǒng)計原理選取部分樣本進行審計，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計意見。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。
3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實質(zhì)性測試;但審計師在進行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運用審計抽樣。
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