企業(yè)所得稅視同銷售行為

1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2、銷售代銷貨物；

3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

5、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

企業(yè)所得稅的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?？砂粗鳡I業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)在履行了合同中的單項履約義務(wù)時，應(yīng)按照已收或應(yīng)收的合同價款，加上應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“合同資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)確認的收入金額，貸記本科目，按應(yīng)收取的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入?？砂雌渌麡I(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)確認其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理參見“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

申報企業(yè)所得稅會計分錄：

計提企業(yè)所得稅：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

企業(yè)所得稅計算公式：

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法：

直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額

間接計算法：

非居民企業(yè)的征稅對象來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)、場所有聯(lián)系的所得。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅(實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（1）按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；

（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除；

（3）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工輔導(dǎo)費用，可以據(jù)實全額在稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以下幾種費用可納入企業(yè)職工教育經(jīng)費之內(nèi)進行稅前扣除：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗教育;

2.各類崗位適應(yīng)性教育;

企業(yè)所得稅扣除項目范圍：

生產(chǎn)經(jīng)營成本

(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入匹配

(2)計入成本中的稅金：進口關(guān)稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅

(3)出口貨物不得免征和抵扣的增值稅計入成本

費用

三項期間費用：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用