應(yīng)收賬款函證的控制：嚴(yán)格控制函證過程。一般來說，函證程序的工作量是相當(dāng)大的，注冊會計師可要求被審計單位的人員協(xié)助進(jìn)行，但應(yīng)嚴(yán)格控制函證過程中的每一個步驟等。
更新時間：2025-12-23 11:15:25 查看全文>>
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函證發(fā)出前的控制措施
查看全文>>函證發(fā)出前的控制措施：
詢證函經(jīng)被審計單位蓋章，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。為使函證程序能有效的實施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)脑O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。
注意事項可能包括：
1、詢證函中填列的需要被詢證者確定的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致;對銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致。
2、考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情，是否具有客觀性，是否擁有回函的授權(quán)。
3、是否已在詢函中正確填列被詢問者直接向注冊會計師回函的地址。
4、是否已將部分或全部被詢函者的名稱，地址與被審計單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對，以確保詢證函中的名稱，地址的準(zhǔn)確性。
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函證的范圍包括哪些
查看全文>>函證的范圍包括
金額較大的項目;
賬齡較長的項目;
交易頻繁但期末余額較小的項目;
重大關(guān)聯(lián)方交易;
重大或異常的交易;
可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。
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函證決策考慮的因素有哪些
查看全文>>函證決策考慮的因素有
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，則越需要審計證據(jù)相關(guān)、可靠或者更具說明力，此時函證程序可能是有效的;如果認(rèn)為屬于特別風(fēng)險，需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風(fēng)險。
函證程序針對的認(rèn)定：總體原則：與認(rèn)定越相關(guān)，證明力越強(qiáng);函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定，函證的證明力是不同的。對特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響。
被詢證者對函證事項的了解。
預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。
預(yù)期被詢證者的客觀性。
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簡述函證應(yīng)收賬款時,否定式函證主要用于哪些情況
查看全文>>重大錯報風(fēng)險為低水平;
涉及大量余額較小的賬戶;
預(yù)期不存在大量的錯誤;
沒有理由相信被函證者不認(rèn)真對待函證。
否定式函證也稱消極式函證。如果采用這種函證方式，注冊會計師只要求被詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
優(yōu)點：提高審計效率;如收到回函，能夠為財務(wù)報表存在錯報提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)。
缺點：如未收到回函，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。
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審計人員銀行函證流程
查看全文>>審計人員銀行函證流程：
1.取得客戶的銀行賬戶信息及需要涵證的內(nèi)容如銀行存款余額，貸款期末余額等。
2.向客戶取得銀行地址及聯(lián)系人方式，在網(wǎng)上或其他渠道驗證銀行及銀行地址的真實性。
3.致電銀行聯(lián)系人表明身份并詢問作為第三方事務(wù)所去函證所需要的材料如事務(wù)所蓋章，事務(wù)所介紹信，函證的蓋章要求等。
4.確認(rèn)無誤后將制作好的函證復(fù)印或掃描留低，攜帶全部材料及函證前往銀行找到相關(guān)聯(lián)系人，驗證聯(lián)系人為銀行員工，如查看工牌等，無誤后將介紹信，函證等交給對方進(jìn)行函證。
5.取得函證后將銀行函證人員信息留下如員工姓名，工號等。
6.在函證上注明為事務(wù)所員工某某親自前往銀行進(jìn)行函證，未受客戶影響等。
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審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證嗎
查看全文>>審計貨幣資金余額為零的虛擬賬戶需要函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款賬戶實施函證(包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶)，除非銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。
如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。
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函證應(yīng)付賬款的的實質(zhì)性程序
查看全文>>函證應(yīng)付賬款的的實質(zhì)性程序：
向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。
將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件。評價已記錄金額是否適當(dāng)。
對于未作回復(fù)的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。
如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
實質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實質(zhì)性程序的類型及其組合。例如，存貨監(jiān)盤就是由詢問、觀察、實物檢查組合而成的程序。
實質(zhì)性程序的具體類型包括：
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