銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來其他重要信息：函證時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額及抵押、質(zhì)押、擔(dān)保情況。存在下列兩種情形之一對應(yīng)收賬款實施函證：有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效。如因這些原因不對應(yīng)收賬款函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由。
更新時間：2025-12-10 15:49:10 查看全文>>
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哪些需要函證,函證含義,函證作用
查看全文>>審計資產(chǎn)負(fù)債表時，需要函證科目有：
1、銀行存款，銀行貸款科目，直接向?qū)?yīng)銀行發(fā)“銀行詢證函”；
2、往來科目，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，包括內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來科目。綜合考慮科目明細(xì)金額、賬齡等因素抽取樣本，向?qū)?yīng)明細(xì)客戶、供應(yīng)商發(fā)函。
函證含義：
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序，多用于執(zhí)行審計和驗資業(yè)務(wù)。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。
函證作用：
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函證的評價
查看全文>>若審計師就同一審計目標(biāo)發(fā)出向多位被詢證人進(jìn)行函證，則應(yīng)在收到回函后，編制《函證結(jié)果匯總表》作為綜合性的審計證據(jù)和審計工作底稿，并記錄對函證結(jié)果做出的評價。
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積極式詢證函
查看全文>>積極式函證是指要求被詢證者直接向注冊會計師回復(fù)，表明是否同意詢證函所列示的信息，或填列所要求的信息的一種詢證方式。積極式函證可以節(jié)省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。
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詢證函設(shè)計的考慮因素
查看全文>>詢證函的設(shè)計考慮五項因素
1.函證方式
不同方式獲取的審計證據(jù)的可靠性不同。銀行存款只能采用積極的方式。
2.以往經(jīng)驗
回函率、回函信息的準(zhǔn)確程度?；睾蔬^低可能意味著函證無效，可能不適宜函證。
3.擬函證信息的性質(zhì)
對非常規(guī)合同或交易，不僅函證金額，還應(yīng)考慮函證交易或合同的條款，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。
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函證的時間
查看全文>>注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。
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函證決策可以考慮
查看全文>>函證決策可以考慮以下三點：
1、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，加上函證結(jié)果是來自被審計單位外部的證據(jù)，因此，運用函證程序就可能有效提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
2、函證程序所審計的認(rèn)定函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù)，但是對不同的認(rèn)定其證明力是不同的。對特定認(rèn)定，注冊會計師選擇函證信息的目標(biāo)不同而對函證的相關(guān)性有不同的影響。
3、實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。注冊會計師在函證決策時應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等，以確定適用的函證內(nèi)容、范圍、時間和方式。
函證的定義
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積極的函證方式
查看全文>>如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。
積極的函證方式又分為兩種：
（1）在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確。通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)。但是，其缺點是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認(rèn)。
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