與審計(jì)相關(guān)的控制措施有：

（一）注冊會(huì)計(jì)師不需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

1.注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。

2.被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。

3.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)。但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估相關(guān)。

（二）判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮的因素

注冊會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)可能考慮下列事項(xiàng)：

被審計(jì)單位的性質(zhì)是：

1.所有權(quán)結(jié)構(gòu)

可能注意到關(guān)聯(lián)方和決策過程。

2.治理結(jié)構(gòu)

①一般與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

②良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.組織結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的區(qū)別：

風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用：

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

2.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的要求：

一、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

二、恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。

三、評價(jià)了解的程度是否恰當(dāng)

評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

非統(tǒng)計(jì)抽樣不計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法直接計(jì)量。注冊會(huì)計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受。

不同時(shí)具備統(tǒng)計(jì)抽樣兩個(gè)基本特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。

非統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)：

1.操作簡單，使用成本低；

2.主要用于定性分析。

非統(tǒng)計(jì)抽樣缺點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)是投資者在面對不同風(fēng)險(xiǎn)的高低、且清楚高風(fēng)險(xiǎn)高報(bào)酬、低風(fēng)險(xiǎn)低報(bào)酬的情況下，因投資者對風(fēng)險(xiǎn)的承受度，影響其是否要冒風(fēng)險(xiǎn)獲得較高的報(bào)酬，或是只接受已經(jīng)確定的收益，放棄冒風(fēng)險(xiǎn)可能得到的較高報(bào)酬。已經(jīng)確定的收益與冒風(fēng)險(xiǎn)所得收益之間的差，即為風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，是投資者要求對其自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償。它是金融經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)核心概念，它對資產(chǎn)選擇的決策、資本成本以及經(jīng)濟(jì)增值的估計(jì)具有非常重要的理論意義。

風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的種類

1、股權(quán)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)是指市場投資組合或具有市場平均風(fēng)險(xiǎn)的股票收益率與無風(fēng)險(xiǎn)收益率的差額。

2、債券風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)：投資者購買債券，均預(yù)期債券所給予的回報(bào)率會(huì)高于銀行存款，因?yàn)橘徺I公司的債券要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。由于承擔(dān)額外風(fēng)險(xiǎn)而要求的額外回報(bào)，就稱為“債券風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)”。

3、財(cái)務(wù)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)：財(cái)務(wù)學(xué)上把一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的投資工具的報(bào)酬率與無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的差額稱為“風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)”。

4、投資學(xué)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)：以投資學(xué)的角度而言，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)可以視為投資者對于投資高風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所要求的較高報(bào)酬。衡量風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常的方法就是使用無風(fēng)險(xiǎn)利率，即政府公債之利率作為標(biāo)準(zhǔn)來與其他高風(fēng)險(xiǎn)的投資比較。高于無風(fēng)險(xiǎn)利率的報(bào)酬，這部分即稱為風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)高風(fēng)險(xiǎn)投資獲得高報(bào)酬，低風(fēng)險(xiǎn)就只有較低的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)成正比關(guān)系。

5、保險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)：保險(xiǎn)市場的定價(jià)深受風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)的影響。將風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)列入考量，訂出最適合該保險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi)用。每個(gè)人能接受的溢價(jià)程度不一，影響的因素在于此人是否為風(fēng)險(xiǎn)趨避者，若是風(fēng)險(xiǎn)趨避者，因?yàn)閷τ陲L(fēng)險(xiǎn)的接受度低，因此在公平保費(fèi)之外，比一般人愿意付出更高的金額以獲得當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能得到確定的收入。但當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)加上公平保費(fèi)的價(jià)錢超過未保險(xiǎn)時(shí)，可能因風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生折損時(shí)的收入，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)趨避者就不會(huì)想要購買此保險(xiǎn)。

關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注冊會(huì)計(jì)師頻道，想要了解更多內(nèi)容可以看：

風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(無論錯(cuò)報(bào)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致)而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

目的：

為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)評估程序的內(nèi)容：

1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。詢問下列事項(xiàng)：

（1）管理層所關(guān)注的主要問題。

風(fēng)險(xiǎn)評估的方法有風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、模糊綜合評價(jià)法、內(nèi)部控制評價(jià)法、分析性復(fù)核法、定性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)法。