審計的總體目標(biāo)是指注冊會計師為完成整體審計工作而達(dá)到的預(yù)期目的。

審計目標(biāo)分為審計的總體目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。審計的總體目標(biāo)是指注冊會計師為完成整體審計工作而達(dá)到的預(yù)期目的。具體審計目標(biāo)是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。注冊會計師在了解每個項目的認(rèn)定后，就容易相對應(yīng)地確定每個項目的具體審計目標(biāo)。

審計總體目標(biāo)：

在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，取決于注冊會計師在具體情況下實施的審計程序，由此獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及根據(jù)總體目標(biāo)和對審計證據(jù)的評價結(jié)果而出具審計報告的恰當(dāng)性。

審計準(zhǔn)則作為一個整體，為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則規(guī)范了注冊會計師的一般責(zé)任以及在具體方面履行這些責(zé)任時的進(jìn)一步考慮。每項審計準(zhǔn)則都明確了規(guī)范的內(nèi)容、適用的范圍和生效的日期。在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準(zhǔn)則外，注冊會計師還需要遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

在審計總體目標(biāo)下，注冊會計師需要運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果根據(jù)評價的結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，那么注冊會計師可以采取下列一項或多項措施：(1)評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)@取進(jìn)一步的相關(guān)審計證據(jù);(2)在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的要求時，擴(kuò)大審計工作的范圍;(3)實施注冊會計師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序。如果上述措施在具體情況下均不可行或無法實施，注冊會計師將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師確定其對審計報告或完成該項業(yè)務(wù)的能力的影響。

審計單位的目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。

被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險：

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險：

1.行業(yè)發(fā)展

被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長。

2.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)

被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加。

確認(rèn)與記錄負(fù)債的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的財產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄;在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較。

記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。

在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期，監(jiān)督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應(yīng)核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔中的總金額是否一致。

對于每月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債。

編制付款憑單的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性。

確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性。

編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等)。

獨立檢查付款憑單計算的正確性。

在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。

驗收商品的目標(biāo)和相關(guān)認(rèn)定：

驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。

驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單。

驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。

驗收人員應(yīng)將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。

【提示】驗收單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的驗收單與采購交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。

儲存已驗收的商品(職責(zé)分離控制)