計算土地增值稅增值率的公式為：土地增值稅增值率=增值額/扣除項目金額

應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

相關(guān)例題：

甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪，購入價為80萬元，支付契稅2.4萬元。2009年10月，甲將該商鋪轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價為120萬元。假設(shè)甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評估報告，評估價格為108萬元，甲在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)如何繳納土地增值稅?

解：

開具的普通增值稅發(fā)票，一般是含稅價，如果采購方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，但對于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的，都要價稅合計計入采購成本之中。

含稅價格情況

(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；

(3)價外費用一般為含增值稅收入；

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

增值稅先征后退和先征后返的區(qū)別是前者由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，并由稅務(wù)部門定期退還已征的全部或部分增值稅；而先征后返，是由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，然后由財政部門將已征稅款全部或部分返還給企業(yè)。

增值稅先征后退：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

先征后返指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。如從2002年10月1日起，對產(chǎn)品全部出口的允許類外商投資項目新批準(zhǔn)的進口設(shè)備，一律照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。自項目投產(chǎn)之日起，由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門組成聯(lián)合核查小組，對產(chǎn)品直接出口情況進行核查，核查期5年，具體核查辦法由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門制定。經(jīng)核查后如情況屬實，每年返還已納稅額的20%，5年內(nèi)全部返還。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

增值稅先征后退是指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。

增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質(zhì)：

增值稅的附加稅是指以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅,分別是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

增值稅附加稅的計算公式：

1、應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%/5%/1%，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，；

2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%；

3、地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%。

增值稅的定義：

增值稅附加稅稅率分為城市維護建設(shè)稅稅率、教育費附加率和地方教育附加率。城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地的不同有7%、5%、1%三種不同稅率，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。

增值稅附加稅的計提標(biāo)準(zhǔn)：

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加。

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅附加稅的減征政策：

為落實《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號》)，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》。

繳納資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。增值稅附加稅通常包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅(簡稱城建稅)，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

1、納稅人：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。

2、征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。

3、城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅款=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×稅率。

教育費附加

教育費附加，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。