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增值稅即征即退會計處理

來源：東奧會計在線責編：李佳儀 2023-01-16 15:21:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-08-06 09:16:38

增值稅即征即退會計處理

增值稅即征即退會計處理：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)、修理修配勞務(wù)(對飛機維修勞務(wù))、軟件產(chǎn)品、動漫產(chǎn)業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)、風力發(fā)電等會涉及即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅即征即退政策適用范圍：

1. 資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例根據(jù)具體情況而定。

2. 飛機修理修配勞務(wù)：對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

3. 軟件產(chǎn)品：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

4. 動漫產(chǎn)業(yè)：對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

5. 安置殘疾人就業(yè)：安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

6. 其他領(lǐng)域：如風力發(fā)電、管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)等，也符合一定條件下享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅先征后返政策適用范圍：

1. 資源綜合利用：對于利用廢棄物、廢舊物資等資源進行綜合利用生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)，國家可能會給予增值稅先征后返的優(yōu)惠，以鼓勵資源節(jié)約和循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

2. 特定行業(yè)或產(chǎn)品：某些特定行業(yè)或產(chǎn)品，如農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧漁業(yè)中的某些初級農(nóng)產(chǎn)品，或者高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品等，可能會因為國家政策導(dǎo)向而享受增值稅先征后返的優(yōu)惠。

3. 出口退稅：雖然出口退稅不完全等同于增值稅先征后返，但它是增值稅退稅政策的一個重要組成部分。對于出口企業(yè)，國家通常會退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅，以鼓勵出口貿(mào)易。

4. 特定地區(qū)或區(qū)域：為了促進某些地區(qū)或區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，國家可能會在這些地區(qū)實施特殊的稅收政策，包括增值稅先征后返等優(yōu)惠措施。

5. 鼓勵投資或技術(shù)創(chuàng)新：為了鼓勵企業(yè)投資或進行技術(shù)創(chuàng)新，國家可能會針對特定類型的投資或創(chuàng)新活動給予增值稅先征后返的優(yōu)惠。

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