增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關報紙和機關期刊、中小學的學生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務，增值稅先征后退100%：如對少數民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

先征后退，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質：

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

回：應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2、 簡易計稅方法

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國現行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。 根據經營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

開具的普通增值稅發(fā)票，一般是含稅價，如果采購方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，但對于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的，都要價稅合計計入采購成本之中。

含稅價格情況

(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；

(3)價外費用一般為含增值稅收入；

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

增值稅即征即退會計處理：

生產、生活性服務業(yè)納稅人實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結轉至“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

資源綜合利用產品和勞務、修理修配勞務(對飛機維修勞務)、軟件產品、動漫產業(yè)、安置殘疾人、黃金期貨交易、鉑金交易、管道運輸服務、有形動產融資租賃和售后回租服務、風力發(fā)電等會涉及即征即退優(yōu)惠政策。

增值稅即征即退政策適用范圍：

1. 資源綜合利用產品和勞務：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例根據具體情況而定。

增值稅即征即退范圍：

(一)資源綜合利用產品和勞務

優(yōu)惠內容：納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

(二)飛機修理修配勞務

對飛機維修勞務，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據的。增值稅附加稅通常包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設稅

城市維護建設稅(簡稱城建稅)，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

1、納稅人：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。

2、征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。

3、城市維護建設稅的計算公式為：應納稅款=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×稅率。

教育費附加

教育費附加，是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經費的資金來源。