增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

回：應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2、 簡易計稅方法

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。 根據(jù)經營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。計算業(yè)務應扣繳的增值稅。

計算土地增值稅增值率的公式為：土地增值稅增值率=增值額/扣除項目金額

應納土地增值稅=增值額×稅率。

公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

相關例題：

甲于2005年4月在東區(qū)購得一商鋪，購入價為80萬元，支付契稅2.4萬元。2009年10月，甲將該商鋪轉讓給乙，轉讓價為120萬元。假設甲能提供該商鋪的購房發(fā)票和評估報告，評估價格為108萬元，甲在轉讓時應如何繳納土地增值稅?

解：

開具的普通增值稅發(fā)票，一般是含稅價，如果采購方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，但對于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的，都要價稅合計計入采購成本之中。

含稅價格情況

(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；

(3)價外費用一般為含增值稅收入；

(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

增值稅先征后退是指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。

增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關報紙和機關期刊、中小學的學生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質：

增值稅不征稅收入范圍：

1.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

2.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

3.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

4.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅。

5.存款利息不征收增值稅。

6.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

增值稅的附加稅是指以增值稅為計稅基礎的附加稅,分別是城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

增值稅附加稅的計算公式：

1、應交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%/5%/1%，城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，；

2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%；

3、地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%。

增值稅的定義：

增值稅附加稅稅率分為城市維護建設稅稅率、教育費附加率和地方教育附加率。城市維護建設稅稅率根據(jù)納稅人所在地的不同有7%、5%、1%三種不同稅率，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。

增值稅附加稅的計提標準：

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內資企業(yè)得交。從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。

2、內資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加；按照百分之二計算地方教育費附加。

國家稅務總局關于增值稅附加稅的減征政策：

為落實《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號》)，稅務總局發(fā)布《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》。

繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。