增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

先征后退，指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質(zhì)：

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）

2、 簡易計稅方法

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。 其中，“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

增值稅額的計算公式

1、一般計稅方法

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。

增值稅先征后退和先征后返的區(qū)別是前者由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，并由稅務(wù)部門定期退還已征的全部或部分增值稅；而先征后返，是由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，然后由財政部門將已征稅款全部或部分返還給企業(yè)。

增值稅先征后退：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

先征后返指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。如從2002年10月1日起，對產(chǎn)品全部出口的允許類外商投資項目新批準的進口設(shè)備，一律照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。自項目投產(chǎn)之日起，由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門組成聯(lián)合核查小組，對產(chǎn)品直接出口情況進行核查，核查期5年，具體核查辦法由外經(jīng)貿(mào)部會同有關(guān)部門制定。經(jīng)核查后如情況屬實，每年返還已納稅額的20%，5年內(nèi)全部返還。

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

增值稅先征后退是指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅的一種稅收優(yōu)惠。簡單來說，先征后退是指稅款先入國庫，如達到一定條件才能退還，而且不一定是全額退回。

增值稅先征后退的范圍：

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等；

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%；

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務(wù)，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

增值稅的性質(zhì)：

增值稅即征即退范圍：

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

(二)飛機修理修配勞務(wù)

對飛機維修勞務(wù)，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅的附加稅是指以增值稅為計稅基礎(chǔ)的附加稅,分別是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

增值稅附加稅的計算公式：

1、應(yīng)交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%/5%/1%，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，；

2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%；

3、地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%。

增值稅的定義：