免稅。

圖書(shū)增值稅免稅的政策為自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書(shū)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅免征范圍

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

"增值稅收入確認(rèn)時(shí)間：

1. 賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒(méi)有合同，或合同無(wú)約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

2. 分期收款方式銷(xiāo)售貨物，書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒(méi)有合同，或合同無(wú)約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認(rèn)收入；

3. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為4.收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5. 委托收款方式銷(xiāo)售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

6. 委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為收取部分貨款、收到代銷(xiāo)清單、滿(mǎn)180天的較早者。

7. 直接收款方式銷(xiāo)售貨物，收款當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào))及相關(guān)政策，小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅計(jì)算步驟如下：

一. 增值稅計(jì)算

計(jì)算公式：

增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率(1%或3%)

現(xiàn)行優(yōu)惠(2023.1.1-2027.12.31)：月銷(xiāo)售≤10萬(wàn)元(季度≤30萬(wàn)元)，免征增值稅。

稅率適用：除住房租賃等特殊行業(yè)外，普票按1%征收，專(zhuān)票按實(shí)際開(kāi)具稅率(一般為1%或3%)。

二. 附加稅組成及稅率

增值稅附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

教育費(fèi)附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%

地方教育附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

城市維護(hù)建設(shè)稅

一. 納稅人和扣繳義務(wù)人

1. 納稅人：繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

增值稅附加稅稅率分為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、教育費(fèi)附加率和地方教育附加率。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地的不同有7%、5%、1%三種不同稅率，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。

增值稅附加稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：

1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅。

2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計(jì)算城建稅);按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加；按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅附加稅的減征政策：

為落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)》)，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》。

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。增值稅附加稅通常包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

1、納稅人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。

2、征稅范圍：市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×稅率。

教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。