跨年發(fā)票可以報(bào)銷?？缒臧l(fā)票，主要涉及預(yù)付款、存貨及固定資產(chǎn)和成本費(fèi)用等三類發(fā)票。

(一)預(yù)付款類

此類跨年發(fā)票，為銷售方或提供服務(wù)方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，因?qū)Ψ教岢鲂枰l(fā)票而開具。因?yàn)椋鶕?jù)發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)提出開具的發(fā)票的要求是合規(guī)的。

例如，某建筑公司為一企業(yè)提供建筑服務(wù)，企業(yè)與建筑公司簽訂合同，采取預(yù)收款方式。假如企業(yè)在2021年12月底前支付給建筑公司500萬元，建筑公司也在2021年12月31日開具了發(fā)票，企業(yè)2022年1月收到發(fā)票，該發(fā)票可在2022年1月入賬，并在2022年度進(jìn)行稅前扣除。但建筑公司納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)規(guī)定，如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。而以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為。

(二)存貨及固定資產(chǎn)類

對(duì)于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕涰毥?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年開具，但存貨在次年才完成入庫等程序，發(fā)票可在次年入賬。

增值稅普通發(fā)票丟失了的處理：

銷售方：

丟失了增值稅普通發(fā)票的記賬聯(lián)，到中國(guó)稅務(wù)報(bào)刊登遺失聲明、去稅局掛失后，若能取得購(gòu)買方的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，可以使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件記賬。

購(gòu)貨方：

丟失了增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，銷貨方在登報(bào)辦理發(fā)票掛失后，可以把記賬聯(lián)復(fù)印件給購(gòu)貨方做賬。其復(fù)印件上加蓋納稅人的發(fā)票專用章。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票有效期是發(fā)票開出日至次年的5月31日。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票)以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票沖紅流程：

獲取稅局紅字發(fā)票通知單;

首先進(jìn)入開票系統(tǒng)-發(fā)票管理-發(fā)票填開，然后點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”;

會(huì)彈出一個(gè)對(duì)話框，要求輸入通知單號(hào)，輸入稅務(wù)局發(fā)的紅字發(fā)票通知單上面的單號(hào)，填寫好后點(diǎn)擊下一步;

然后填入需要紅沖的原始發(fā)票代碼、號(hào)碼，填好之后點(diǎn)擊下一步;

在彈出發(fā)票代碼號(hào)碼確認(rèn)界面，無誤后點(diǎn)擊確定，將自動(dòng)填入發(fā)票信息;

然后將發(fā)票信息填寫完全、確認(rèn)無誤拿著對(duì)應(yīng)的空白發(fā)票進(jìn)行打印即可完成本次發(fā)票的填開打印工作。

增值稅專用發(fā)票是什么？

增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票有幾聯(lián)？

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：

第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)(銷貨方用來記賬)；

第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購(gòu)貨方用來扣稅)；

第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購(gòu)貨方用來記賬)。

查詢?cè)鲋刀惏l(fā)票的時(shí)候，需要登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼和發(fā)票專用章上的稅務(wù)登記證號(hào)碼，點(diǎn)擊確認(rèn)即可得到專用發(fā)票的信息。若需要查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的信息，稅務(wù)登記證號(hào)碼處需要輸入收款人識(shí)別號(hào)或者證件號(hào)碼。

出口貨物增值稅政策_(dá)2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

增值稅專用發(fā)票即增值稅發(fā)票與增值稅普通發(fā)票即普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.

2.發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同："增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方扣稅憑證)，

第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額+稅額=價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額*稅率=稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無需將價(jià)稅分列開具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格的差價(jià)征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。