零稅率的適用范圍：

1.納稅人出口貨物、勞務(wù)，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2.境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

3.其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

增值稅適用13%稅率的有：

（一）銷售或者進口貨物：

1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉

普通增值發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)

在領(lǐng)用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

對于未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)出示發(fā)票領(lǐng)購簿申領(lǐng)相應(yīng)的發(fā)票。

對于納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，可以持金稅盤或稅控盤及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

發(fā)票代碼

10位數(shù)代碼

第1-4位代表各省;第5-6位代表制版年度;第7位代表印制批次;第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示;第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示;第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

從2017年7月1日以前，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%; 從2017年7月1日起，農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為11%。經(jīng)過深加工的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率17%。

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進行抵扣。因此，增值稅實際上是對增值——銷售價格減去購買價格的差價征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時要負擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負轉(zhuǎn)嫁的屬性。

增值稅收入確認時間：

賒銷方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認收入；

分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，如果沒有合同，或合同無約定，以發(fā)貨當(dāng)前確認收入；

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

委托收款方式銷售貨物，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

委托代銷方式銷售貨物，為收取部分貨款、收到代銷清單、滿180天的較早者。

直接收款方式銷售貨物，收款當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。

稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。征收率，在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額的比例。

一、一般納稅人：

計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

二、小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產(chǎn)品稅負的一致性，因此，從應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設(shè)計的一大特點。增值稅稅率是13%、9%以及6%。

增值稅的計稅方法，包括：一般計稅方法、簡易計稅方法、扣繳計稅方法。

一、一般計稅方法

適用主體：一般納稅人。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當(dāng)期進項稅額

【提示】一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計稅方法計稅。