轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額(即銷(xiāo)售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進(jìn)項(xiàng)稅額(即購(gòu)進(jìn)商品或服務(wù)時(shí)支付的增值稅額)時(shí)，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅額進(jìn)行繳納。當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅，需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時(shí)，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算公式

一、非房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)轉(zhuǎn)讓

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

應(yīng)納稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%-預(yù)繳稅額。

2.一般計(jì)稅

預(yù)繳稅額=（含稅收入-購(gòu)進(jìn)價(jià)款）/（1+5%）*5%，

增值稅即征即退計(jì)算公式：

即征即退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期銷(xiāo)售額×3%

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)-當(dāng)期可抵進(jìn)項(xiàng)

稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷銷(xiāo)售額×100%

飛機(jī)維修業(yè)務(wù)對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策。

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品、銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租、管道運(yùn)輸服務(wù)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%政策。

本期應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式：

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)交增值稅可以不結(jié)轉(zhuǎn)，月末時(shí)候，不用將應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下所設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目中，原明細(xì)科目(其中包括了銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額)的余額可以在年中各月月末進(jìn)行保留。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

未交增值稅不是應(yīng)交增值稅，未交增值稅是應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)科目。

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě).應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí)，為應(yīng)交增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

應(yīng)交增值稅二級(jí)科目賬務(wù)處理：

1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)

借：材料采購(gòu)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)

借：原材料等

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上過(guò)明的增值稅額。即一般納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物時(shí)，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

（3） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額= 買(mǎi)價(jià)*扣除率。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣審核應(yīng)注意