轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會計期間內(nèi)，銷項稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進(jìn)項稅額(即購進(jìn)商品或服務(wù)時支付的增值稅額)時，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟活動產(chǎn)生的增值稅額進(jìn)行繳納。當(dāng)企業(yè)的銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅，需要通過會計分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會計分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會計分錄為：

增值稅先征后退會計處理：

1.根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

增值稅即征即退計算公式：

即征即退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期銷售額×3%

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項-當(dāng)期可抵進(jìn)項

稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷銷售額×100%

飛機維修業(yè)務(wù)對增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退的政策。

銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品、銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件、有形動產(chǎn)融資租賃和售后回租、管道運輸服務(wù)對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%政策。

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅計算公式

轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出含稅金額—購進(jìn)含稅金額)/(1+增值稅稅率)*增值稅稅率。

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

金融商品轉(zhuǎn)讓會計分錄：

(1)轉(zhuǎn)出金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出金融商品應(yīng)交增值稅

本期應(yīng)交增值稅的計算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

增值稅應(yīng)納稅額的計算：

一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-留抵稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：

應(yīng)交增值稅可以不結(jié)轉(zhuǎn)，月末時候，不用將應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅下所設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目中，原明細(xì)科目(其中包括了銷項稅額及進(jìn)項稅額)的余額可以在年中各月月末進(jìn)行保留。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3.當(dāng)月上交本月增值稅時：

應(yīng)交增值稅二級科目有進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；