轉(zhuǎn)出未交增值稅是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，銷項(xiàng)稅額(即銷售額產(chǎn)生的增值稅額)大于進(jìn)項(xiàng)稅額(即購進(jìn)商品或服務(wù)時(shí)支付的增值稅額)時(shí)，所產(chǎn)生的應(yīng)交但未交的增值稅金額。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人需要按照其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅額進(jìn)行繳納。當(dāng)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就產(chǎn)生了應(yīng)交但未交的增值稅，需要通過會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

當(dāng)月發(fā)生應(yīng)交增值稅額時(shí)，將應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，將多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄為：

增值稅月末賬務(wù)處理的步驟：

1.核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額：

將本月收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，核對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

2.核對(duì)銷項(xiàng)稅額：

核對(duì)本月銷售收入的稅額是否與發(fā)票上的稅額一致。

3.計(jì)算應(yīng)納稅額：

計(jì)算公式為：

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)算公式：

1.從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-比例稅率)

2.從量定額(黃啤油)

應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×定額稅率

3.復(fù)合計(jì)稅(白卷)

目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個(gè)票種：

1.增值稅專用發(fā)票；

2.增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）；

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

4.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。增值稅普通發(fā)票是不能抵扣的一種發(fā)票。

增值稅先征后退會(huì)計(jì)處理：

1.根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

應(yīng)交增值稅可以不結(jié)轉(zhuǎn)，月末時(shí)候，不用將應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下所設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目中，原明細(xì)科目(其中包括了銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額)的余額可以在年中各月月末進(jìn)行保留。

應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、銷項(xiàng)稅額抵減、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、出口退稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

應(yīng)交增值稅與未交增值稅區(qū)別：

應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫.應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),該項(xiàng)一律填零,不填負(fù)數(shù)。

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

未交增值稅

未交增值稅是"應(yīng)交稅金"的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為貸方余額時(shí),為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅。

應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體如下：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。