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企業(yè)所得稅不能稅前扣除的項(xiàng)目是什么

下列項(xiàng)目不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

更新時(shí)間：2022-08-28 09:10:06 查看全文>>

招待費(fèi)扣除比例是多少

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。
例題：假設(shè)銷售收入為20000萬(wàn)元，根據(jù)情況計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額？
1.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，20000×0.5%=100，80×60%=48，100>48，則在稅前扣除48萬(wàn)元。
2.如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元，20000×0.5%=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。
企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：
1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
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稅前扣除憑證在管理中應(yīng)遵循的原則

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。
真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;
合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;
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企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法是為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法。
稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
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業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。
例如：
假設(shè)銷售收入為20000萬(wàn)元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，
20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則在稅前扣除48萬(wàn)元。
如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：
20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍
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招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除。但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據(jù)和資料來(lái)證明這部分支出的真實(shí)性、合理性。所謂合理性，指的是企業(yè)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與當(dāng)期的業(yè)務(wù)成交量相吻合，否則就會(huì)存在潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
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企業(yè)所得稅允許稅前扣除的項(xiàng)目是

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
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企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

一、一般扣除項(xiàng)目
1、成本與費(fèi)用。
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。
企業(yè)為員工承擔(dān)的社保，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔(dān)的人身安全保險(xiǎn)可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除。
①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
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