消費(fèi)稅定義

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

消費(fèi)稅的計(jì)算方式

消費(fèi)稅的計(jì)算方式是，對于實(shí)行從價(jià)定率的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。對于實(shí)行從量定額的，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。對于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的稅收類型

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

"消費(fèi)稅和增值稅同時(shí)征收計(jì)算方法

一、 從價(jià)定率征收

公式：

消費(fèi)稅 = 銷售額 × 消費(fèi)稅稅率

增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率

示例：

某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費(fèi)稅率15%，增值稅率13%。

在中國，消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的間接稅，主要針對奢侈品、非必需品或高耗能產(chǎn)品。其計(jì)算公式根據(jù)征稅環(huán)節(jié)和應(yīng)稅消費(fèi)品類型的不同而有所差異。

一. 消費(fèi)稅的基本計(jì)算公式

1. 從價(jià)定率計(jì)征

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品(如化妝品、貴重首飾、高檔手表等)：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

銷售額：不含增值稅的銷售額(若含稅需換算為不含稅價(jià))。

比例稅率：根據(jù)不同消費(fèi)品設(shè)定(如化妝品15%、高檔手表20%)。

消費(fèi)稅稅目：

一. 煙：

1. 包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙

2. 不包括煙葉

二. 酒

1. 包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒等)

2. 不包括調(diào)味料酒、酒精

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

一. 確定應(yīng)稅消費(fèi)品類型

消費(fèi)稅適用于15個(gè)稅目，包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料。

二. 確定計(jì)稅方法

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有三種：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。

1. 從價(jià)定率

適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算公式為：

消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因?yàn)橄M(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅(卷煙、電子煙批發(fā)除外)。

如果納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不需納稅；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、饋贈、贊助等，則視同銷售，需在移送使用時(shí)納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原材料和主要材料，由受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳，如果受托方是個(gè)人，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

三. 進(jìn)口環(huán)節(jié)

一. 增值稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》以及相關(guān)法律法規(guī)，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在增值稅方面的處理規(guī)則如下：

計(jì)稅依據(jù)：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款。這與一般商品以舊換新時(shí)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額的方式不同。

計(jì)稅方法：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。金銀首飾以舊換新時(shí)，銷售方實(shí)際收取的價(jià)款中已經(jīng)扣除了舊首飾的價(jià)值，因此只需對實(shí)際收取的價(jià)款部分計(jì)征增值稅。

二. 消費(fèi)稅處理

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)在消費(fèi)稅方面的處理也具有特殊性，具體規(guī)則如下：

稅率：金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，原稅率為10%。減按5%征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的稅率

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。在中華人民共和國境內(nèi)，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收方式

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方式，即從價(jià)稅和從量稅相結(jié)合。從價(jià)稅稅率為11%，從量稅為每支0.005元。納稅人如果兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，需要分別核算兩個(gè)環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量，否則將按照全部銷售額和銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的影響

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的調(diào)整對財(cái)政收入有顯著影響，同時(shí)也對煙草行業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生了調(diào)節(jié)作用。通過調(diào)整稅率和征收方式，可以有效增加財(cái)政收入，同時(shí)引導(dǎo)消費(fèi)方向，減少對煙草產(chǎn)品的過度消費(fèi)。

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)