消費稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

消費稅的納稅人：

1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

2.國務院確定的“銷售應稅消費品”的其他單位和個人。

消費稅納稅地點：

1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。

消費稅納稅人有：

1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

2.國務院確定的“銷售應稅消費品”的其他單位和個人。

【提示】其他單位和個人指金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的零售單位和個人、卷煙的批發(fā)單位和個人、超豪華小汽車的零售單位和個人。

消費稅納稅地點：

1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款。

增值稅不計入稅金及附加，而是計入“應交稅費——應交增值稅”中。

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

計算公式：

從價計征：應交消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

消費稅代收代繳稅款計算

委托加工應稅消費品，首先按受托方同類應稅消費品的售價計稅，受托方無同類應稅消費品售價的，按照組成計稅價格計稅。

受托方同類應稅消費品的售價

從價定率：(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

復合計稅：(材料成本+加工費+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

委托方將收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)銷售的稅務處理

以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售：不再繳納消費稅

消費稅的計稅依據(jù)

從價計征：消費稅=銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率

從量計征(黃酒、啤酒、成品油)：消費稅=銷售數(shù)量×單位稅額

從價從量復合計征(白酒、卷煙)：銷售額(或組成計稅價格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，含消費稅(價內(nèi)稅)，但不含增值稅(價外稅)。

銷售數(shù)量的確定：

銷售應稅消費品的：應稅消費品的銷售數(shù)量

我國增值稅稅率有13%、9%、6%和零稅率。

13%適用范圍：

銷售或進口貨物(除適用低稅率、零稅率的外)。

提供應稅勞務。

提供有形動產(chǎn)租賃服務(包括經(jīng)營性租賃與融資性租賃)。

9%適用范圍：

生活必需品：糧食、干姜、姜黃、動物骨粒等初級農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶(含巴氏殺菌乳、滅菌乳)、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定內(nèi)容

銷售貨物或者進口貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

銷售勞務：銷售的加工、修理修配勞務。

銷售服務：銷售的交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)：技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。

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根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。具體包括以下三類納稅人：

(1)企業(yè)。不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)，也不分是國內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為，都屬于增值稅的納稅人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè)。

(2)非企業(yè)性單位。事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學校、部隊等一切非企業(yè)性單位，只要發(fā)生銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的行為，都應當繳納增值稅。

(3)個人。指個體經(jīng)營者和其他個人，包括中國公民和外國公民。

消費稅和增值稅的區(qū)別

1、征稅范圍不同

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或進口貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅，即增值稅的征稅范圍既包括銷售及進口貨物、提供勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)。