收付投資款會(huì)計(jì)分錄

1.收到投資款的會(huì)計(jì)分錄

（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理

借：銀行存款（發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金）

貸：實(shí)收資本（有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額）、股本（股份有限公司按面值）

資本公積—資本溢價(jià)、股本溢價(jià)（差額倒擠）

（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

存出投資款的會(huì)計(jì)分錄：

(1)企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金——存出投資款

貸：銀行存款

(2)購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

資產(chǎn)收益率分為實(shí)際收益率、預(yù)期收益率（期望收益率）、必要收益率（最低必要報(bào)酬率或最低要求的收益率）。必要收益率是投資者對(duì)某資產(chǎn)合理要求的最低收益率。必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＋風(fēng)險(xiǎn)收益率。

必要收益率(又稱：最低必要報(bào)酬率或最低要求的收益率)，表示投資者對(duì)某資產(chǎn)合理要求的最低收益率；在資本資產(chǎn)定價(jià)模型的理論框架下，假設(shè)市場(chǎng)是均衡的，則資本資產(chǎn)定價(jià)模型還可以描述為：預(yù)期收益率=必要收益率。

影響必要收益率的因素：

(1)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率

(2)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際收益率表示已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或者確定可以實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)收益率，表述為已實(shí)現(xiàn)或確定可以實(shí)現(xiàn)的利息(股息)率與資本利得收益率之和。當(dāng)存在通貨膨脹時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除通貨膨脹率的影響，才是真實(shí)的收益率。

資產(chǎn)收益率分為實(shí)際收益率、預(yù)期收益率（期望收益率）、必要收益率（最低必要報(bào)酬率或最低要求的收益率）。

銀行中的應(yīng)用

理財(cái)產(chǎn)品銷售時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)名詞：預(yù)期收益率。但理財(cái)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)者發(fā)現(xiàn)，最終的實(shí)際收益率與預(yù)期收益率并不是一回事。

顧名思義，預(yù)期收益率是銀行對(duì)于某款理財(cái)產(chǎn)品在投資期結(jié)束后收益的預(yù)計(jì);實(shí)際收益率則是投資期滿后投資者實(shí)際能獲得的收益。

理財(cái)產(chǎn)品實(shí)際收益率的計(jì)算分為兩種形式：對(duì)于一次性公布收益率的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，銀行會(huì)在產(chǎn)品到期后，公布該產(chǎn)品的收益率，扣除申購(gòu)費(fèi)用、管理費(fèi)用等費(fèi)用(若有)后即為投資者的實(shí)際收益。

分多期公布收益率的產(chǎn)品一般設(shè)定了幾個(gè)觀察日并有幾個(gè)對(duì)應(yīng)的收益率。這類產(chǎn)品的實(shí)際收益率的計(jì)算會(huì)參照產(chǎn)品在各個(gè)階段的收益率，并按照原來(lái)規(guī)定的方法計(jì)算出實(shí)際收益。

資產(chǎn)收益是憑借所占有的資產(chǎn)取得的收益。資產(chǎn)作為收益源泉有資金所有者通過(guò)存款方式進(jìn)行間接投資，取得存款利息和資金所有者用于生產(chǎn)性投資，成為生產(chǎn)資料所有者從而獲得股息紅利或直接經(jīng)營(yíng)收入兩種形式。

存貨收益率=銷售利潤(rùn)/平均存貨。收益率是指投資的回報(bào)率，一般以年度百分比表達(dá)，根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格、面值、息票利率以及距離到期日時(shí)間計(jì)算。

其計(jì)算方式為：收益率=收益÷本金×100%。對(duì)公司而言，收益率指凈利潤(rùn)占使用的平均資本的百分比。

決定收益率的因素

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，有四個(gè)決定收益率的因素：

1、資本商品的生產(chǎn)率，即對(duì)煤礦、大壩、公路、橋梁、工廠、機(jī)器和存貨的預(yù)期收益率。

2、資本商品生產(chǎn)率的不確定程度。

3、人們的時(shí)間偏好，即人們對(duì)即期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的偏好。

投資收益是“損益類會(huì)計(jì)科目”，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

“投資收益”科目核算的內(nèi)容包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。

投資收益的主要賬務(wù)處理

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

3、被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目(損益調(diào)整)科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

4、出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

5、出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。