土地增值稅的其他優(yōu)惠政策有：

1.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2.為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽等國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)，對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

土地增值稅的特點(diǎn)有：

1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。

2.征稅面比較廣。

3.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。

土地增值稅的扣除項(xiàng)目有：

可據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施：

①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

②建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

土地增值稅的計(jì)算方法有2種，分別是分步計(jì)算法和速算扣除法。分步計(jì)算法計(jì)算過(guò)程比較繁瑣，因此，在實(shí)際工作中，一般采用速算扣除法，以簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程。

計(jì)算步驟：

第一步，計(jì)算土地增值額

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額

第二步，計(jì)算增值率

增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

第三步，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù)

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額

增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

土地增值稅的征收管理：

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

1.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

清算損益類科目有資產(chǎn)處置凈損益、債務(wù)清償凈損益、破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動(dòng)凈損益、其他收益、破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)支出、其他費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、清算凈損益。

破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)是指人民法院依照《破產(chǎn)法》的規(guī)定，宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后，由破產(chǎn)管理人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行清理、登記，并通過(guò)資產(chǎn)處置、債務(wù)清償、清繳稅款、分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，了結(jié)其債權(quán)債務(wù)關(guān)系，最終由人民法院裁定破產(chǎn)終結(jié)，向破產(chǎn)企業(yè)的原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷原注冊(cè)登記，終結(jié)其民事行為能力的法律活動(dòng)。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

應(yīng)交土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程/稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

預(yù)交的土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

納稅人經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓難以每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。納稅人選擇定期申報(bào)方式的，應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備。定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更。

土地增值稅的清算條件：

具備下列情形之一的，納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

1.確認(rèn)收入金額

2.扣除項(xiàng)目

3.計(jì)算增值額：（收入–扣除項(xiàng)目）

4.增值率：增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)

6.計(jì)算土地增值稅稅款

應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)