遞延所得稅負(fù)債計(jì)算公式：

遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率。

在未來期間計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。如果依法確定的其他扣除和專項(xiàng)附加扣除為0的話，(2-0.21-0.5)*12*20%-1.6920=1.404,每月1170元。

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

二手房個(gè)人所得稅：（稅率交易總額1%或兩次交易差的20%賣方繳納）

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2010年10月1日開始，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。

如果是家庭唯一住宅但是購(gòu)買時(shí)間不足5年則需要以納稅保證金形式先繳納，若在一年以內(nèi)能夠重新購(gòu)買房產(chǎn)并取得產(chǎn)權(quán)則可以全部或部分退還納稅保證金，具體退還額度按照兩套房產(chǎn)交易價(jià)格較低的1%退還。

個(gè)人所得稅規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：

第一步：將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表是否一致；　　

第二步：針對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行，編制審核底稿；　　

第三步：將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型：無保留意見鑒定報(bào)告、保留意見鑒定報(bào)告、否定意見鑒定報(bào)告、無法表明意見鑒定報(bào)告。

企業(yè)匯算清繳怎么操作

其實(shí)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，只是需要在申報(bào)表上進(jìn)行納稅調(diào)整，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，并不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

1、收入：檢查企業(yè)的收入是否全部入賬；

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照以下按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

1、查賬征收的

（1）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額

（2）按月（季）預(yù)繳時(shí)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是：

借方核算(資產(chǎn)類)：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少。

貸方核算(負(fù)債類)：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 ：

一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是算出應(yīng)納稅所得額，再按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，用應(yīng)納稅所得額×稅率，再次進(jìn)行納稅調(diào)整得到正確的企業(yè)所得稅。