1、納稅人（賣(mài)方）能在地稅系統(tǒng)中查到房屋原值，或能提供房屋原值等費(fèi)用，個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

個(gè)人所得稅＝（計(jì)稅價(jià)格－房屋原值－原契稅－本次交易所繳納稅等合理費(fèi)用）×20%。

舉例：如果賣(mài)方出賣(mài)不滿(mǎn)是“滿(mǎn)五唯一：的房子，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)，原值、原契稅以及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)70萬(wàn)元。那么，賣(mài)方需要繳納的個(gè)人所得稅為：（100-70）×20%=6萬(wàn)元。

2、納稅人（賣(mài)方）不能在地稅系統(tǒng)中查到房屋原值，也不能提供房屋原值等費(fèi)用，個(gè)人所得稅計(jì)算方法為：

個(gè)人所得稅=計(jì)稅價(jià)格×1%。

（一)表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期”：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人代扣稅款當(dāng)月的第一日至最后一日。如：2019年3月20日發(fā)放工資時(shí)代扣的稅款，稅款所屬期填寫(xiě)“2019年3月1日至2019年3月31日”。

2.“扣繳義務(wù)人名稱(chēng)”：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人的法定名稱(chēng)全稱(chēng)。

3.“扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)”：填寫(xiě)扣繳義務(wù)人的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

(二)表內(nèi)各欄

1.第2列“姓名”：填寫(xiě)納稅人姓名。

2.第3列“身份證件類(lèi)型”：填寫(xiě)納稅人有效的身份證件名稱(chēng)。中國(guó)公民有中華人民共和國(guó)居民身份證的，填寫(xiě)居民身份證;沒(méi)有居民身份證的，填寫(xiě)港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證、臺(tái)灣居民通行證或臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人永久居留身份證、外國(guó)人工作許可證或護(hù)照等。

累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)量或金額的多少，分等規(guī)定遞增的多級(jí)稅率。應(yīng)稅數(shù)量越多或金額越大，適用稅率也越高。累進(jìn)稅率能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，使納稅人的負(fù)擔(dān)水平與負(fù)稅能力相適應(yīng)，但稅款計(jì)算較復(fù)雜。個(gè)人所得稅中工資、薪金所得等，均采用超額累進(jìn)稅率。

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的，均可以享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。

1、查賬征收的

（1）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額

（2）按月（季）預(yù)繳時(shí)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

2、核定征收的

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其基本稅率是25%，適用于居民企業(yè)和中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后在規(guī)定時(shí)期內(nèi)依照稅收法律及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅的行為。匯算清繳的對(duì)象主要分為行查賬征收的企業(yè)以及實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

企業(yè)所得稅匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)處理

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納稅款

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。工資薪金所得最新的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是5000，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。

下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

1.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。

2.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。

3.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。

4.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。