危害稅收征管罪是指違反國家稅收征收管理法律、法規(guī)，采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售發(fā)票，破壞國家稅收征收管理制度，擾亂市場經(jīng)濟秩序，情節(jié)嚴重的一類犯罪的總稱。危害稅收征管罪包括：逃稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪和相關涉票類犯罪。

犯罪構成：

1.犯罪客體：國家的稅收征管制度。

2.犯罪客觀方面：行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。

3.犯罪主體：

一般主體或特殊主體，既包括單位，也包括個人。

逃稅罪，特殊主體：納稅人、扣繳義務人。

稅收實體法的要素有納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范總稱，是稅法的核心部分。

納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，一般分為法人和自然人。

課稅對象：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。

稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度。

減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。

納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

2002年9月7日中華人民共和國國務院令第362號公布，根據(jù)2012年11月9日《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》修訂；根據(jù)2013年7月18日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂；根據(jù)2016年2月6日《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》修正。

稅收征管法實施細則：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細則。

2.凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

3.任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關不得執(zhí)行，并應當向上級稅務機關報告。

納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

4.國家稅務總局負責制定全國稅務系統(tǒng)信息化建設的總體規(guī)劃、技術標準、技術方與實施辦法；各級稅務機關應當按照國家稅務總局的總體規(guī)劃、技術標準、技術方與實施辦法，做好本地區(qū)稅務系統(tǒng)信息化建設的具體工作。

征管法是為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定該法。

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

更多相關知識請點擊：

查賬征收

查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

其他的稅款征稅方式

稅款征收方式，是指稅務機關根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式。稅款征收的方式主要有：

1、查定征收

查定征收，是指稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

我國稅收實體法內容主要包括：流轉稅法、財產(chǎn)稅法、資源稅，所得稅法和行為稅法。

稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。

稅收實體法的結構具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點，主要表現(xiàn)在：

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展而制定的法律。

《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不適用《征管法》。目前還有一部分費由稅務機關征收，如教育費附加。這些費不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施。

稅收征收管理法的遵守主體

（一）稅務行政主體——稅務機關

（二）稅務行政管理相對人——納稅人、扣繳義務人和其他有關單位