專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備而實(shí)施的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

一. 政策背景

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)發(fā)布的相關(guān)通知和公告，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定條件的專(zhuān)用設(shè)備，可以享受投資額10%的企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。

二. 適用范圍

1. 設(shè)備類(lèi)型：專(zhuān)用設(shè)備需符合《財(cái)政部、稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部關(guān)于安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)》和《財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中的條件。這些目錄詳細(xì)列出了可以享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備類(lèi)型和規(guī)格。

2. 購(gòu)置時(shí)間：企業(yè)自規(guī)定時(shí)間起(如自2008年1月1日起)購(gòu)置并實(shí)際使用的專(zhuān)用設(shè)備，均可享受此優(yōu)惠政策。具體起始時(shí)間可能因政策調(diào)整而有所變化，請(qǐng)參照最新政策文件。

三. 抵免方式

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來(lái)說(shuō)：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二. 費(fèi)用：

1. 工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

不可以。

企業(yè)所得稅不可以在稅前扣除。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得利潤(rùn)征收的一種稅，而稅前扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù)。但企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，明確規(guī)定了可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出，這些扣除項(xiàng)目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的實(shí)際支出，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等，以及企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。然而，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)盈利的征稅，不屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的實(shí)際支出，因此不能在稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來(lái)說(shuō)：

一. 成本：

一. 直接計(jì)算法

直接計(jì)算法的公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

其中：

收入總額：包括企業(yè)銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

不征稅收入：指不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，如政府撥款等。

免稅收入：根據(jù)稅法規(guī)定免予征稅的收入，如國(guó)債利息收入等。

商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營(yíng)業(yè)收入乘以25%。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%。

4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。