土地增值稅清算鑒證證據(jù)和鑒證報(bào)告：

1.鑒證人應(yīng)當(dāng)按照要求，通過不同途徑或方法取得能夠支持鑒證結(jié)論的證據(jù)。

2.對鑒證項(xiàng)目有關(guān)的鑒證材料，包括對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)、施工、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、稅款繳納等相關(guān)材料。

3.對被鑒證人收入總額的鑒證材料，包括反映收入總額事實(shí)方面的信息和資料；收入總額會計(jì)方面的信息和資料；收入總額稅收方面的信息和資料。

4.對被鑒證人扣除項(xiàng)目金額的鑒證材料，包括扣除項(xiàng)目事實(shí)方面的信息和資料；扣除項(xiàng)目會計(jì)方面的信息和資料；扣除項(xiàng)目稅收方面的信息和資料。

5.鑒證人對土地增值稅清算鑒證發(fā)表結(jié)論時，應(yīng)關(guān)注被鑒證人的土地增值稅清算的真實(shí)性、合法性，以及作出上述判斷的證據(jù)是否確實(shí)充分，適用法律依據(jù)是否準(zhǔn)確。

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對收入和扣除項(xiàng)目金額的鑒證應(yīng)采取的方法有：

1.獲取或編制房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、扣除項(xiàng)目明細(xì)表，并與會計(jì)資料、稅務(wù)資料核對；

2.了解清算項(xiàng)目有關(guān)的銷售合同執(zhí)行、商品房銷售發(fā)票開具、有關(guān)部門實(shí)際測繪等情況；

3.審核銷售明細(xì)表、房地產(chǎn)銷售面積與項(xiàng)目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實(shí)應(yīng)計(jì)入增值額的收入；

4.查明收入的確認(rèn)原則、方法，注意會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定以及不同稅種在收入確認(rèn)上的差異；

5.正確劃分預(yù)售收入與銷售收入，防止影響清算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

6.利用有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對銷售價(jià)格進(jìn)行評估，判斷有無價(jià)格明顯偏低情況；

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)鑒證包括但不限于以下證據(jù)：

（1）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會計(jì)核算資料，包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證;高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的交易合同。

（2）近1個會計(jì)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄收入總額和不征稅收入相關(guān)的資料；不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會計(jì)核算資料。

（3）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會，關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項(xiàng)目向科技等部門備的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

（4）研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財(cái)務(wù)核算資料；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊。

（5）近3個會計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，記錄主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的資料。

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資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)鑒證證據(jù)的基本要求有：

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證結(jié)果所需的證據(jù)。

鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)。

資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)鑒證，應(yīng)取得具有法律效力的外部證據(jù)和取得特定事項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)：

外部證據(jù)

1.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定。

2.公安機(jī)關(guān)的立結(jié)證明、回復(fù)。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)注事項(xiàng)有：

（一）利潤總額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收人、其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。

已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則的企業(yè)，還包括凈敞口套期收益和信用減值損失。

鑒證人應(yīng)分析判斷上述項(xiàng)目對應(yīng)的交易事項(xiàng)是否客觀真實(shí)、會計(jì)核算是否正確。

（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確

根據(jù)納稅申報(bào)表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計(jì)算過程如下：

涉稅鑒證服務(wù)是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評價(jià)和證明的活動。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

與非涉稅鑒證服務(wù)相比，具有以下的特點(diǎn)：

(1)委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;

(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;

涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

(1)稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。

(2)稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。

(3)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：

①事實(shí)方面，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí);

②會計(jì)方面，包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬戶，以及交易、事項(xiàng)的會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面;

稅鑒證遵循的原則：合法原則。鑒證人的執(zhí)業(yè)過程和鑒證結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。目的原則。鑒證人應(yīng)當(dāng)充分考慮鑒證結(jié)果的預(yù)期用途，合理規(guī)劃和實(shí)施鑒證程序，保證鑒證結(jié)果符合約定的鑒證目的等。