小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務核算健全，能準確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務、轉讓財產(chǎn)、股息紅利等權益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除）等。

個體工商戶經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定有：

2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額x個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分/經(jīng)營所得應納稅所得額）x（1-50%）。

4.減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起，實行查賬征收的個體工商戶應當按照以下規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

1.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動（以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收人、其他收人。

2.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

3.費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。

4.稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

5.損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

預約定價安排管理：

預約定價安排，是指企業(yè)可以與稅務機關就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成定價的一種事先安排。

預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

特別納稅調(diào)整的審核方法有：

企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

1.關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

居民企業(yè)核定征收管理方法有：

稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。

重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調(diào)整。

居民企業(yè)具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

無形資產(chǎn)加計扣除優(yōu)惠政策是：

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》確定。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.2021年度，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限規(guī)定：

1.無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算，攤銷年限一般不得低于10年。

外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時準予扣除。

2.企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

無形資產(chǎn)具有以下主要特征：

其他稅前扣除項目的審核有：

1.環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除（國家鼓勵的準予扣除）。

上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.勞動保護費

（1）合理的勞動保護支出，準予扣除。

（2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。