"業(yè)務招待費稅前扣除標準公式

新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

例如：

假設銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務招待費為80萬元，

20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當年的業(yè)務招待費為200萬元：

20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的審核有：

設立機構、場所的非居民企業(yè)因會計賬不健全，資料殘缺難以在賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方式核定其應納稅所得額。

1、按收入總額核定應納稅所得額：

能夠正確核算收人或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

2、按成本費用核定應納稅所得額

能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策有：

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

3.自2018年1月1日起，將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年。

4.企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港“新片區(qū)”內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策：

對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產(chǎn)品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內(nèi)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)損失其他相關事項主要包括：

1.企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收人計入收回當期的應納稅所得額。

2.企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。

3.企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)。

企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件。

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。

固定資產(chǎn)稅務處理的審核流程是：

第一步：購置成本（計稅基礎）。

第二步：持續(xù)使用（計提折舊，稅前扣除;計提資產(chǎn)減值準備等，通常不允許稅前扣除）。

第三步：財產(chǎn)轉讓（處置）。

其中特殊情況為資產(chǎn)發(fā)生損失，對應資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計算分攤表、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當年度匯算清繳結束前

1.應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證：

公益性捐贈支出稅前扣除的審核：

1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2017年1月1日起，對公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的視同公益性捐贈按上述規(guī)定稅前扣除。

納稅人直接向受贈人的捐贈，除另有規(guī)定外，所得稅前不得扣除，應作納稅調(diào)增處理。

2.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的審核適用范圍有：

1.不得扣除

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

2.限額扣除（15%）

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3.限額扣除（30%）

對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。