一、一般扣除項目

1、 成本與費用。

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

(2)社會保險費的稅前扣除。

企業(yè)為員工承擔的社保，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除;為員工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，可以分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)限額扣除;企業(yè)為特殊工種承擔的人身安全保險可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險一般不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(3)職工福利費等的稅前扣除。

①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

"業(yè)務招待費稅前扣除標準公式

新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

例如：

假設銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務招待費為80萬元，

20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當年的業(yè)務招待費為200萬元：

20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

小規(guī)模企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收（核定應稅所得率）兩種。

（一）查賬征收方式

若小規(guī)模企業(yè)財務核算健全，能準確核算收入、成本、費用等各項收支，可采用查賬征收方式。計算步驟及公式如下：

1. 計算應納稅所得額：應納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損。收入總額：涵蓋銷售貨物、提供勞務、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資收益等所取得的收入。

①不征稅收入：例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

②免稅收入：像國債利息收入等。

③各項扣除：包含成本、費用、損失等。比如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務過程中實際發(fā)生的原材料采購、員工工資等成本，以及業(yè)務招待費（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除）等。

企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間主要遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。

一. 銷售商品類業(yè)務

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

2. 預收款方式：如果銷售商品采取預收款方式，則應在發(fā)出商品時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設備，如果采取預收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或書面合同約定的收款日期當天，但企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

二. 提供勞務類業(yè)務

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。此外，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

3.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

4.職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務招待費：業(yè)務招待費的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。

“累計金額”數(shù)據(jù)：填寫納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計數(shù)。

如：申報2季度所得稅時，“本期金額”填寫4--6月份的數(shù)據(jù)，“累計金額”填寫1--6月份的數(shù)據(jù)。

營業(yè)收入：按主營業(yè)務收入和其他業(yè)務成本數(shù)據(jù)填寫，不包括營業(yè)外收入。

營業(yè)成本：按主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本數(shù)據(jù)填寫，不包括主營業(yè)務稅金及附加、期間費用。

利潤總額：按損益表中的利潤總額填寫。

注：營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額之間沒有鉤稽關系。

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。

捐贈人為股東，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。

捐贈人為股東以外的人，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈，計權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價”。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

企業(yè)所得稅既是國稅又是地稅。企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅。60%劃歸中央，由中央支配；40%歸地方，由地方支配。

企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

1.我國現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%。