存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu)。

托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者上述第①條所述投資機構(gòu)進行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。

特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

關(guān)聯(lián)機構(gòu)是指一個機構(gòu)控制另一個機構(gòu)，或者兩個機構(gòu)受到共同控制，則這兩個機構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機構(gòu)?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

控制人是指對某一機構(gòu)實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人；

(2)通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進行控制的個人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權(quán)益的個人。

控制人是指對某一機構(gòu)實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人；

(2)通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進行控制的個人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權(quán)益的個人。

信托的控制人，是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的個人。

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。

下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：

上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)；

政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)；

特許權(quán)使用費包括：

①應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān);構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

②使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。

③使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報取得的所得。

④服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，此類服務(wù)產(chǎn)生的所得。

⑤在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取的服務(wù)費(無論是單獨收取還是包括在技術(shù)價款中)，未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機構(gòu)的服務(wù)收入。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達(dá)到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息免稅：

我國簽訂的稅收協(xié)定中，對于個別國家，來源國放棄股息所得征稅權(quán)，即我國居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時，存在受益所有人的問題。當(dāng)股息所得的居民符合協(xié)定關(guān)于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時，來源國才會放棄對該股息所得的征稅權(quán)。

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項原則下，該抵免限額計算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應(yīng)納稅所得額×國內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行動計劃是BEPS行動計劃包括五大類共十五項行動。BEPS十五項行動計劃的實質(zhì)——稅收要與實質(zhì)經(jīng)濟活動和價值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目是由二十國集團(G20)領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(以下簡稱OECD)推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。