托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會計(jì)年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個(gè)會計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個(gè)會計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

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我國稅收情報(bào)交換是指什么意思

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當(dāng)日)以后開立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開立了一類存量賬戶的；

②金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時(shí)將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對一類存量賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識別的；

④賬戶開立時(shí)，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》要求以外的其他信息的。

消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：

上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；

政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；

稅收饒讓抵免：

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。

簡易辦法計(jì)算抵免：

采用簡易辦法須遵循“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”原則。適用簡易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

1.定率計(jì)算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則下，該抵免限額計(jì)算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應(yīng)納稅所得額×國內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

采用簡易辦法須遵循“分國不分項(xiàng)”原則，適用簡易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

定率12.5%——取得真實(shí)發(fā)生的憑證或證明，但無法準(zhǔn)確確認(rèn)，且直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率高于12.5%；

白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單，按我國規(guī)定稅率計(jì)算抵免限額。

國際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：

防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應(yīng)承擔(dān)或歸屬的成本、費(fèi)用或利潤來考查、衡量某個(gè)公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨(dú)立競爭”標(biāo)準(zhǔn)的，在征稅時(shí)就可以承認(rèn)，否則，要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以達(dá)到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財(cái)產(chǎn)的定價(jià)問題，一直是防止國際避稅的一個(gè)焦點(diǎn)。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價(jià)格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，壓低或抬高價(jià)格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財(cái)產(chǎn)時(shí)，財(cái)政法規(guī)規(guī)定的公平價(jià)格，就是比照彼此無關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財(cái)產(chǎn)付出的價(jià)格。

基本方式和方法主要有以下幾類：轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務(wù)避稅。