"已認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出流程

步驟1：確認(rèn)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額

核對進(jìn)項稅額對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。

步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）

若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務(wù)系統(tǒng)。

注意：購買方已認(rèn)證抵扣的發(fā)票，需由購買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。

步驟3：進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

銷項稅和進(jìn)項稅是增值稅體系中的兩個核心概念，二者存在明顯區(qū)別。

1. 定義：

銷項稅：指納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)過程中向購買方收取的增值稅額，即企業(yè)銷售額中含有的增值稅。它是企業(yè)作為銷售方，在銷售商品或提供服務(wù)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅。

進(jìn)項稅：指納稅人在購買商品或接受勞務(wù)過程中支付的增值稅額，也就是企業(yè)購買成本中含有的增值稅。它是企業(yè)作為購買方，在購進(jìn)有形資產(chǎn)(如原材料、設(shè)備等)或無形資產(chǎn)(如技術(shù)、專利等)時，向銷售方支付的增值稅。

2. 計算方式：

銷項稅：計算公式通常為“銷項稅額=銷售額×相應(yīng)稅率”。這里的銷售額是指企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的總收入，稅率則是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。若銷售額為含稅銷售額，需先將其換算為不含稅銷售額，即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)，再計算銷項稅額。

進(jìn)項稅：計算公式為“進(jìn)項稅額=外購原料、燃料、動力×相應(yīng)稅率”。這里的扣除率或稅率是根據(jù)稅法規(guī)定和具體商品或服務(wù)的性質(zhì)而定的。一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等也可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)時，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

一. 會計分錄

1. 貨物用于集體福利和個人消費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2. 貨物發(fā)生非正常損失：

進(jìn)項稅在會計科目中屬于負(fù)債類科目，是“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級明細(xì)科目，具體為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這部分稅額可以從銷項稅額中抵扣，是增值稅計算中的一個重要組成部分。當(dāng)企業(yè)購進(jìn)相關(guān)資產(chǎn)或服務(wù)并支付進(jìn)項稅時，這部分稅額會記錄在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目下。

進(jìn)項稅額的確認(rèn)主要通過發(fā)票來進(jìn)行，當(dāng)發(fā)票到達(dá)時，根據(jù)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并以進(jìn)項稅額會計科目的形式進(jìn)行記錄，以便于稅務(wù)管理和會計報表的編制。在會計處理上，進(jìn)項稅額的借方表示應(yīng)報銷的增值稅，即從外部購買原材料、服務(wù)等應(yīng)交的稅費(fèi)；貸方則表示應(yīng)交稅費(fèi)中的進(jìn)項稅額部分。

應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目：

1. 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅：

⑴進(jìn)項稅額：記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

①企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記。