城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核是：

1.新征用耕地繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅;新征用的非耕地自批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的審核是：

應(yīng)納稅額=實(shí)際占土地面積（平方米）x單位稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的審核有：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)是納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限要求是按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是：

1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納；合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅特殊規(guī)定有：

1.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地(看使用單位性質(zhì))

(1)對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳稅。

2.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.防火、防爆、防毒等安全防范用地

土地管理法是指對(duì)國家運(yùn)用法律和行政的手段對(duì)土地財(cái)產(chǎn)制度和土地資源的合理利用所進(jìn)行管理活動(dòng)予以規(guī)范的各種法律規(guī)范的總稱?！吨腥A人民共和國土地管理法》于1986年6月25日經(jīng)第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議審議通過，1987年1月1日實(shí)施。此后，該法又經(jīng)過了三次修改。

2019年8月26日，十三屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過關(guān)于修改土地管理法、城市房地產(chǎn)管理法的決定。本決定自2020年1月1日起施行。

消費(fèi)稅稅目和稅率_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。

土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

1.凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；

2.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；

3.尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

土地使用稅如何申報(bào)？

城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

次月繳納稅金時(shí)，再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

貸：銀行存款