【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算公式？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定?！?/p>

第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

一般情況下：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。在以下期間，對(duì)于小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

特殊情況下：小規(guī)模納入人銷售不動(dòng)產(chǎn);出租不動(dòng)產(chǎn)及土地;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)，適用5%征收率。

小規(guī)模納稅人交稅金及附加嗎

小規(guī)模納稅人繳納稅金及附加。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。小規(guī)模納稅人交納增值稅，必然有城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人稅率有幾種？

小規(guī)模納稅人征收率有兩種：3%和5%

（一）小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情況

1.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.其他服務(wù)小規(guī)模納稅人。

（二）小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人稅率是多少？

營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人征收率有兩種：3%和5%

（一）小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

【問(wèn)題】2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？

1.銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）；

2.增值電信服務(wù)；

3.金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）；

4.現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）；

5.生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）。

餐飲服務(wù)的增值稅稅率取決于納稅人類型：

一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)征收率為3%，但自2023年1月1日至2027年12月31日，享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。同時(shí)，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(或季度30萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

對(duì)于外賣配送服務(wù)，收取的配送費(fèi)屬于“收派服務(wù)”，一般納稅人按6%稅率繳納增值稅。

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出口退稅是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿鼓勵(lì)出口的一種措施，有利于增加本國(guó)商品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是國(guó)家對(duì)出口企業(yè)的一種獎(jiǎng)勵(lì)，與增值稅稅率息息相關(guān)。那么，增值稅稅率的降低是否對(duì)出口退稅稅率有所影響呢？今天，小編帶大家了解一下吧！

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?/p>

2019年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)?！?/p>

也就是說(shuō)隨著稅率的下調(diào)，出口退稅的稅率也同等下調(diào)了；對(duì)于過(guò)度階段，6月30日前購(gòu)進(jìn)材料的企業(yè)，按當(dāng)時(shí)繳納的稅款的稅率退稅；7月1日后（包括7月1日）的則按照新規(guī)稅率執(zhí)行。

給大家舉個(gè)例子，假如一家外貿(mào)企業(yè)在6月30日前購(gòu)進(jìn)材料，并按照16%的稅率繳納了相關(guān)稅費(fèi)，那么該企業(yè)應(yīng)按照16%的出口退稅率退稅；但如果是7月1日之后購(gòu)進(jìn)的，無(wú)論當(dāng)時(shí)是按照16%還是13%稅率繳納的稅費(fèi)，都只能按照13%的出口退稅率退稅，其判定日期以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

以上是小編為大家?guī)?lái)的增值稅稅率下調(diào)對(duì)出口退稅稅率的影響，希望對(duì)有需要的財(cái)務(wù)人有所幫助！