通常沒(méi)有滯納金，教育費(fèi)附加依據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》征收，性質(zhì)為行政收費(fèi)，不屬于稅收范疇。根據(jù)《稅收征收管理法》第二條，該法僅適用于稅收征收管理，因此教育費(fèi)附加逾期不繳納時(shí)，不產(chǎn)生滯納金。部分地區(qū)可能基于地方規(guī)定或?qū)χ鞫惙N（如增值稅）的連帶管理征收滯納金，但這不是全國(guó)統(tǒng)一要求。

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可以申請(qǐng)減免，但需要符合特定條件。以下是不同場(chǎng)景下滯納金減免的情況：

稅收滯納金：根據(jù)《海關(guān)總署 2015 年第 27 號(hào)公告》，符合以下情形之一的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金：

納稅義務(wù)人確因經(jīng)營(yíng)困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款，但在規(guī)定期限屆滿后 3 個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

因不可抗力或者國(guó)家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后 3 個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

貨物放行后，納稅義務(wù)人通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動(dòng)補(bǔ)繳的，“自查發(fā)現(xiàn)” 僅指符合《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》第四章有關(guān)主動(dòng)披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。

經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。

行政罰款滯納金：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第四十二條規(guī)定，實(shí)施行政強(qiáng)制執(zhí)行，行政機(jī)關(guān)可以在不損害公共利益和他人合法權(quán)益的情況下，與當(dāng)事人達(dá)成執(zhí)行協(xié)議，執(zhí)行協(xié)議可以約定分階段履行;當(dāng)事人采取補(bǔ)救措施的，可以減免加處的罰款或者滯納金。因此，如果當(dāng)事人存在經(jīng)濟(jì)困難等情形，或者行政機(jī)關(guān)在作出罰款決定時(shí)未依法告知當(dāng)事人繳納罰款的期限、方式及逾期后果，導(dǎo)致當(dāng)事人逾期產(chǎn)生滯納金的，當(dāng)事人可以向作出罰款決定的行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免滯納金。

滯納金在企業(yè)所得稅年報(bào)中的填報(bào)，主要涉及對(duì)滯納金類型的區(qū)分以及在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中的相應(yīng)填寫(xiě)。具體如下：

區(qū)分滯納金類型：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而諸如商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等非稅收滯納金，是可以稅前扣除的。

填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》：對(duì)于不可稅前扣除的稅收滯納金，企業(yè)需要填報(bào) A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》。在第 20 行 “稅收滯納金、加收利息” 的第 1 列 “賬載金額” 中填入稅收滯納金的金額，同時(shí)在第 3 列 “調(diào)增金額” 中也填入相同的金額。例如，企業(yè)當(dāng)年稅收滯納金為 1 萬(wàn)元，那么在第 1 列和第 3 列都填入 1 萬(wàn)元，以反映滯納金的調(diào)增情況。

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滯納金計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，主要根據(jù)其產(chǎn)生的業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)確定，不同場(chǎng)景對(duì)應(yīng)不同科目，以下按常見(jiàn)類型分類說(shuō)明：

一、行政或稅費(fèi)類滯納金：計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外支出”

這類滯納金與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，屬于非經(jīng)常性的損失，需計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外支出” 科目。比如稅收滯納金(未按時(shí)繳納增值稅、企業(yè)所得稅等)、社?；蚬e金滯納金(未按期為員工繳納)、行政罰款滯納金(如未按時(shí)繳納市場(chǎng)監(jiān)管、環(huán)保等部門的罰款)，均在此范疇。需要特別注意：此類滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不得稅前扣除，需做納稅調(diào)增處理，因?yàn)槠浔举|(zhì)是因違法或違規(guī)行為產(chǎn)生的支出，不符合稅法規(guī)定的扣除條件。

二、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)滯納金：計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 或?qū)?yīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

若滯納金與企業(yè)日常采購(gòu)、銷售、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)行為直接相關(guān)，需根據(jù)具體業(yè)務(wù)歸屬計(jì)入對(duì)應(yīng)科目：

若屬于延遲支付供應(yīng)商貨款、應(yīng)付賬款等產(chǎn)生的滯納金，或因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金占用產(chǎn)生的逾期費(fèi)用，通常計(jì)入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”(可在 “財(cái)務(wù)費(fèi)用” 下設(shè)置 “其他” 明細(xì)科目核算);

若屬于水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用逾期產(chǎn)生的滯納金，可隨原費(fèi)用一并計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，比如水電費(fèi)滯納金計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 水電費(fèi)”，物業(yè)費(fèi)滯納金計(jì)入 “管理費(fèi)用 —— 物業(yè)費(fèi)”，無(wú)需單獨(dú)拆分，更能體現(xiàn)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性。

滯納金是指當(dāng)事人未按法律規(guī)定或合同約定的期限履行金錢給付義務(wù)時(shí)，由義務(wù)方依法向權(quán)利方繳納的、帶有懲罰性和補(bǔ)償性的款項(xiàng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是 “到期沒(méi)交錢，額外多交的錢”，其核心作用是督促義務(wù)人按時(shí)履行義務(wù)，并彌補(bǔ)權(quán)利方因款項(xiàng)延遲到賬可能產(chǎn)生的損失。

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滯納金的收取標(biāo)準(zhǔn)因領(lǐng)域不同而有所差異，以下是一些常見(jiàn)的滯納金收取標(biāo)準(zhǔn)：

稅收滯納金：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金 = 滯納稅款 × 滯納天數(shù) ×0.05%。

水費(fèi)滯納金：一般情況下，未及時(shí)繳納水費(fèi)的用戶，通常需承擔(dān)按日計(jì)算應(yīng)繳足額水費(fèi)的 3‰作為滯納金。不過(guò)不同地區(qū)、不同供水單位的具體規(guī)定可能不同，有些地方規(guī)定滯納金有上限，超過(guò)一定期限后不再加收。

信用卡滯納金：自 2017 年 1 月 1 日起，央行取消信用卡滯納金，對(duì)于持卡人違約逾期未還款的行為，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)和持卡人協(xié)議約定是否收取違約金以及相關(guān)收取方式和標(biāo)準(zhǔn)。此前信用卡滯納金一般為最低還款額未還部分的 5%。

貸款滯納金：貸款逾期的滯納金收取標(biāo)準(zhǔn)通常由貸款合同約定，有的是按逾期金額的 1%-3% 等收取，具體比例依合同而定。

行政罰款滯納金：根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》，當(dāng)事人逾期不履行行政機(jī)關(guān)依法作出的金錢給付義務(wù)的行政決定的，行政機(jī)關(guān)可依法加處罰款或者滯納金，加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人，且數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。例如，逾期繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款，但加處罰款的總額不能超過(guò)原始罰款的數(shù)額。

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殘保金有滯納金。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕72 號(hào))規(guī)定，用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金，滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

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