【問題】應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別？

應(yīng)稅消費(fèi)品：是指《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

【問題】應(yīng)稅消費(fèi)品有哪些？

應(yīng)稅消費(fèi)品是指《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

主要包括五種類型的產(chǎn)品：

第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等；

第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如游艇、小汽車、摩托車（氣缸容量在250毫升以上）等；

消費(fèi)稅是一種間接稅，主要針對生產(chǎn)和銷售中的部分商品或服務(wù)進(jìn)行征收。其中包括煙草制品、酒類及其他豪華消費(fèi)品。

銷售酒類首先要判斷是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。

生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒直接對外銷售，交消費(fèi)稅。

商貿(mào)公司從外購進(jìn)酒水，然后直接對外銷售的，不交消費(fèi)稅。

酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費(fèi)稅。

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)多加征一道消費(fèi)稅。

生產(chǎn)酒的廠家繳納消費(fèi)稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費(fèi)稅。

（1）計(jì)提消費(fèi)稅。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）將應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。

借：在建工程/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收代繳稅款。

【問題】電子煙開始征消費(fèi)稅了，征稅對象包括哪些？

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。（電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB41700-2022）確定。）

電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道稅收。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，納稅人繳納的消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

：1．直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

２．生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。我們?nèi)粘＝佑|到需要繳納消費(fèi)稅的商品，主要是煙酒這兩大類商品。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

一、生產(chǎn)煙酒的消費(fèi)稅是經(jīng)銷商繳納還是廠家繳納？

1．酒類

銷售酒類要看是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒，然后對銷售的，要交消費(fèi)稅。

商貿(mào)公司從外購進(jìn)酒水，然后直接對外銷售的，不用交；酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費(fèi)稅；卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。生產(chǎn)酒的廠家繳納消費(fèi)稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費(fèi)稅。

2．煙類

生產(chǎn)煙的廠家繳納消費(fèi)稅，廠家銷售給卷煙的批發(fā)商，廠家要繳納消費(fèi)稅；批發(fā)商銷售給批發(fā)商，不繳納消費(fèi)稅；卷煙加征的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是指批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙，這個(gè)才是繳納消費(fèi)稅的批發(fā)環(huán)節(jié)。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。且消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。那么，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

一、直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可通過“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得銷售額800萬元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80