【問題】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額怎么算？

銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

所稱銷售額，不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款的銷售額

其換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或者征收率）

消費(fèi)稅是一種間接稅，主要針對生產(chǎn)和銷售中的部分商品或服務(wù)進(jìn)行征收。其中包括煙草制品、酒類及其他豪華消費(fèi)品。

銷售酒類首先要判斷是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。

生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒直接對外銷售，交消費(fèi)稅。

商貿(mào)公司從外購進(jìn)酒水，然后直接對外銷售的，不交消費(fèi)稅。

酒類在批發(fā)銷售環(huán)節(jié)不加征消費(fèi)稅。

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)多加征一道消費(fèi)稅。

生產(chǎn)酒的廠家繳納消費(fèi)稅，酒的經(jīng)銷商、零售商不繳納消費(fèi)稅。

【問題】電子煙開始征消費(fèi)稅了，征稅對象包括哪些？

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費(fèi)稅納稅人。

電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。（電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB41700-2022）確定。）

電子煙實(shí)行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

【問題】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品怎樣計算消費(fèi)稅？

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定，根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定如下：

（一）納稅義務(wù)人

進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

（二）稅目和稅率

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅目、稅率（稅額），依照《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道稅收。那么，在會計實(shí)務(wù)中，納稅人繳納的消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

：1．直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

２．生產(chǎn)商品自產(chǎn)自用

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

小規(guī)模商貿(mào)公司主營業(yè)務(wù)是賣酒，也有零售香煙的業(yè)務(wù)，賣煙這部分收入稅率還是3%嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

是的。另外，零售不交消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。且消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。那么，消費(fèi)稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

一、直接對外銷售的產(chǎn)品的賬務(wù)處理

如企業(yè)生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品是直接對外銷售的，那么，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅可通過“稅金及附加”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

【例1】

A公司生產(chǎn)了一批白酒用于出售，采用從價計稅的方法計算消費(fèi)稅，獲得銷售額800萬元，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬。則，應(yīng)做賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：稅金及附加 80

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80