無票收入不能免交稅，必須依法申報納稅。無論是否開具發(fā)票，只要發(fā)生應(yīng)稅行為并取得收入，就負有納稅義務(wù)。

根據(jù)稅法，納稅義務(wù)的產(chǎn)生基于應(yīng)稅行為而非發(fā)票開具。例如，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人必須如實申報全部應(yīng)稅收入。國家稅務(wù)總局明確表示，未開票收入并非法外收入，企業(yè)或個人隱匿此類收入屬于偷稅行為。

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對于未開票收入，首先已經(jīng)按“未開票收入”申報納稅了。

如果企業(yè)為一般納稅人，做了未票收入后再開票，申報的時候，可以在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用）》附列資料（一）的“未開具發(fā)票”欄填報負數(shù)，沖減當(dāng)期銷售額，當(dāng)期開具的發(fā)票如實填報在對應(yīng)欄次。

比如說，前期在“未開具發(fā)票”欄次填報了一筆10萬元的未開票收入，現(xiàn)在補開發(fā)票后，需要在“未開具發(fā)票”欄填“-10萬元”，同時在“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”等對應(yīng)欄次，按發(fā)票實際金額填報即可。

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無票收入通常情況下跨年可沖回，但須基于真實業(yè)務(wù)(如補開票、退貨退款等)，并同步完成賬務(wù)與稅務(wù)申報調(diào)整，避免重復(fù)計稅或虛假沖銷。

核心操作(一般納稅人)

賬務(wù)：紅字沖原無票收入分錄，再按發(fā)票或退款重記;涉及資產(chǎn)負債科目一并調(diào)整。

增值稅：開票當(dāng)期在附表一 “未開具發(fā)票” 欄填負數(shù)沖減原申報無票收入，同時在 “開具發(fā)票” 欄正常填列，確保當(dāng)期合計銷售額與稅額無重復(fù)。

企業(yè)所得稅：原年度已確認收入的，補票不改變歸屬期;退貨或差錯需按準(zhǔn)則追溯或當(dāng)期調(diào)整，匯繳期內(nèi)完成更正更穩(wěn)妥。

留存證據(jù)：合同、收款 / 付款、出庫 / 服務(wù)、對賬、退貨 / 紅字發(fā)票等，以備稅務(wù)核查。

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無票收入與開票收入的核心區(qū)別在于是否在交易發(fā)生時開具發(fā)票，但兩者均屬于應(yīng)稅收入，需依法納稅。

無票收入：指交易發(fā)生時未開具發(fā)票的收入，常見于小額零售(如便利店銷售日用品)或面向自然人的服務(wù)場景，付款方通常無需發(fā)票作為報銷憑證。

開票收入：指交易完成后開具正式發(fā)票的收入，多發(fā)生于企業(yè)間購銷、大額交易或需報銷憑證的場景。

兩者均需繳納增值稅等稅款。稅法規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生以收入實現(xiàn)為準(zhǔn)，而非以開票為條件。隱瞞無票收入不申報屬于偷稅漏稅行為。

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無票收入的增值稅稅率取決于納稅人及應(yīng)稅收入類型，小規(guī)模納稅人征收率分別為1%、3%和5%，一般納稅人除了簡易計稅征收率3%和5%外，一般納稅稅率分別為：6%、9%和13%。具體填寫申報表以一般納稅人為例，當(dāng)納稅人申報當(dāng)期增值稅時，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對應(yīng)行次即可。

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無票收入在申報時需要填寫在《增值稅及附加稅費申報表》中，不過一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫方式存在差異，具體如下：

一般納稅人申報當(dāng)期增值稅時，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開具發(fā)票”欄對應(yīng)行次即可。

小規(guī)模納稅人申報未開票收入，在填寫申報表時，需要將所有銷售收入(包括已開票和未開票收入)合并計算，判斷是否符合免稅條件。若季度合計銷售額未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，直接將季度銷售額填報至《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如果是個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”);若季度銷售額超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。

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無票收入(未開票收入)屬于應(yīng)稅收入，必須依法申報納稅，無論是否開具發(fā)票，納稅義務(wù)均自交易發(fā)生時產(chǎn)生。

稅法明確規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《增值稅法》，納稅義務(wù)的發(fā)生取決于交易實質(zhì)，而非是否開具發(fā)票。收訖銷售款項或取得索取憑據(jù)的當(dāng)日即產(chǎn)生納稅義務(wù)。

行政處罰：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)規(guī)定：“第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;”。

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