【問(wèn)題】2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都變化了哪些內(nèi)容？

為貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)儀器設(shè)備稅前扣除、中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除及基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金等企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局下發(fā)了國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第27號(hào)，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。本次修訂涉及6張表單，包括3張納稅調(diào)整表單和3張稅收優(yōu)惠表單，分別為對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整；對(duì)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的填表說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

【問(wèn)題】小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。……本公告第一條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。”

【問(wèn)題】如何理解企業(yè)所得稅？

（1）概念：企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)內(nèi)境內(nèi)的企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得進(jìn)行征收的一種稅；

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅匯算清繳收入總額如何確定？

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體有：銷售貨物收入.提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)∶

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制。

【問(wèn)題】公司收到政府補(bǔ)助可以減免企業(yè)所得稅嗎？

政府補(bǔ)貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業(yè)所得稅）。而政府補(bǔ)貼收入免交企業(yè)所得稅是要具備以下三個(gè)條件的：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以上條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

【問(wèn)題】現(xiàn)在小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅稅率是多少?

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)。

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

【問(wèn)題】小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策？

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

企業(yè)所得稅預(yù)交時(shí)要考慮營(yíng)業(yè)外收支嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

企業(yè)所得稅預(yù)交的時(shí)候要考慮營(yíng)業(yè)外收支的，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但影響利潤(rùn)總額。在計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅金額的時(shí)候使用的是利潤(rùn)總額，而不是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。