【問題】企業(yè)不同年終獎發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

（1）在本年末預(yù)提，次年春節(jié)前發(fā)放：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號，以下簡稱“34號公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關(guān)鍵點有二：一是“已預(yù)提匯繳年度工資薪金”，二是“匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付”，二者需同時滿足，缺一不可。

（2）年末預(yù)提，部分春節(jié)前發(fā)放，部分下半年發(fā)放：

對于春節(jié)前發(fā)放的這部分，根據(jù)34號公告第二條規(guī)定，可以在計提年度計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。對于在次年下半年發(fā)放的，不可稅前扣除，應(yīng)作為次年的費用及實際發(fā)放的年度稅前扣除。

（3）年初預(yù)提，春節(jié)前發(fā)放：

【問題】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

【問題】企業(yè)所得稅年度納稅申報表改哪兒了？

1.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況。同時，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）的表間關(guān)系。

3.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

【問題】匯算清繳時退還的企業(yè)所得稅如何做分錄？

一般來說企業(yè)都是次年的時候做匯算清繳，退的是以前年度預(yù)繳的所得稅。

1、 企業(yè)收到退稅款，做如下分錄：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。

股東交個稅可以證明企業(yè)進行分紅，并且利潤也有所增加，是不是還要交這部分的企業(yè)所得稅？

尊敬的學員，你好：

現(xiàn)在個稅針對的是股東手上那筆款，而不是整體企業(yè)的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是企業(yè)交的，個稅是股東交的。一定要區(qū)分開企業(yè)所得稅和個人所得稅的征收對象。

修改申報表多交的企業(yè)所得稅需要做什么分錄？

尊敬的學員，您好：

重置申報、窗口更改申報或者多交的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，就不用做處理了，下季度抵就行了，而且一般賬務(wù)調(diào)整在匯算清繳時多退少補。

上個季度開了一個一萬四的普通增值稅發(fā)票，錢沒到位，同時發(fā)票也開錯了，一直沒作廢，打算給它沖紅字發(fā)票。這個季度沒有任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往，這樣的情況，申報企業(yè)所得稅季初還是填0嗎？

尊敬的學員，你好：

是零報。沒確認收入，但是相應(yīng)的成本費用數(shù)據(jù)有的話就填上。發(fā)票可以收回來，沖紅重開。如果收不回來，申報時將差的稅補上。

小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅是15%嗎？

尊敬的學員，你好：

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。