【問題】企業(yè)不同年終獎(jiǎng)發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

（1）在本年末預(yù)提，次年春節(jié)前發(fā)放：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“34號(hào)公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關(guān)鍵點(diǎn)有二：一是“已預(yù)提匯繳年度工資薪金”，二是“匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付”，二者需同時(shí)滿足，缺一不可。

（2）年末預(yù)提，部分春節(jié)前發(fā)放，部分下半年發(fā)放：

對(duì)于春節(jié)前發(fā)放的這部分，根據(jù)34號(hào)公告第二條規(guī)定，可以在計(jì)提年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。對(duì)于在次年下半年發(fā)放的，不可稅前扣除，應(yīng)作為次年的費(fèi)用及實(shí)際發(fā)放的年度稅前扣除。

（3）年初預(yù)提，春節(jié)前發(fā)放：

【問題】非居民企業(yè)按照多少稅率繳納企業(yè)所得稅？

按照《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)分為兩類：（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；（二）不在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的。

（一）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

法定稅率：《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

上述規(guī)定中的非居民企業(yè)，實(shí)際上是指稅收協(xié)定中構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。

【問題】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除比例是否有調(diào)整？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

【問題】在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的非營(yíng)利組織收入是如何界定的？

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定：“一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

【問題】想問一下企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的幾月份？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)（次年的1月1日至5月31日），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【問題】員工報(bào)銷體檢費(fèi)用，取得的是公立醫(yī)院開具的加蓋財(cái)政監(jiān)制章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，請(qǐng)問醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕73號(hào)）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問題】居民企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法？

企業(yè)所得稅兩種計(jì)算方法

1.間接法：

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±投資收益/損失±公允價(jià)值變動(dòng)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出等

即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。

【提示】對(duì)于間接法，就是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整，是會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整。