【問題】2022年企業(yè)所得稅年度納稅申報表都變化了哪些內容？

為貫徹落實研發(fā)費加計扣除、高新技術企業(yè)購買儀器設備稅前扣除、中小微企業(yè)設備器具稅前扣除及基礎設施領域不動產投資信托基金等企業(yè)所得稅政策規(guī)定，進一步減輕納稅人辦稅負擔，稅務總局下發(fā)了國家稅務總局公告2022年第27號，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了修訂。本次修訂涉及6張表單，包括3張納稅調整表單和3張稅收優(yōu)惠表單，分別為對《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）的表單樣式及填報說明進行調整；對《納稅調整項目明細表》（A105000）的填表說明進行調整。修訂后的企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

有以下兩種渠道反饋：

（1）請您在電子稅務局主頁下方點擊【我的待辦】—【企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票）風險提示反饋】，顯示異常項目明細后，請點擊【反饋確認】，可以看到發(fā)票信息，請依次點擊查看詳情，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇，然后點擊【確認】，所有發(fā)票信息確認完成，點擊右下角的【異常項目反饋確認】。再點擊【返回】，選擇【反饋結果】，點擊右下角的【異常項目匯總確認】，反饋之后，請您點擊政策速遞—我的待辦，查看辦理狀態(tài)，顯示受理中，請您耐心等待即可，若顯示已處理，無須再反饋，已反饋完成。

（2）請您在電子稅務局主頁點擊【互動中心】—【銀稅互動】—【企業(yè)所得稅稅前憑證（發(fā)票）風險提示反饋】—依次選擇【企業(yè)所得稅稅前憑證（發(fā)票）風險提示反饋（跟票管）】/【企業(yè)所得稅稅前憑證（發(fā)票）風險提示反饋（按戶管）】進入后，顯示異常項目明細后，反饋確認與方法1的流程一致。

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【問題】如何理解企業(yè)所得稅？

（1）概念：企業(yè)所得稅是指對我國內境內的企業(yè)以及經(jīng)營單位的生產經(jīng)營所得、其他所得進行征收的一種稅；

【問題】企業(yè)不同年終獎發(fā)放方式的企業(yè)所得稅處理方法？

（1）在本年末預提，次年春節(jié)前發(fā)放：

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號，以下簡稱“34號公告”）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該政策的關鍵點有二：一是“已預提匯繳年度工資薪金”，二是“匯算清繳結束前向員工實際支付”，二者需同時滿足，缺一不可。

（2）年末預提，部分春節(jié)前發(fā)放，部分下半年發(fā)放：

對于春節(jié)前發(fā)放的這部分，根據(jù)34號公告第二條規(guī)定，可以在計提年度計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。對于在次年下半年發(fā)放的，不可稅前扣除，應作為次年的費用及實際發(fā)放的年度稅前扣除。

（3）年初預提，春節(jié)前發(fā)放：

【問題】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，需要在多少時間內向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳？

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定：

【問題】想問一下企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的幾月份？

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內（次年的1月1日至5月31日），向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【問題】企業(yè)所得稅年度納稅申報表改哪兒了？

1.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）、《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），新增“高新技術企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”“高新技術企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具”等事項，供中小微企業(yè)、高新技術企業(yè)填報設備器具扣除相關優(yōu)惠政策。

2.《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）中增加“基礎設施領域不動產投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動產投資信托基金試點稅收政策有關情況。同時，調整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）與上級表單《納稅調整項目明細表》（A105000）的表間關系。

3.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

【問題】單位給員工購買的集體人身意外險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

按照《實施條例》第三十六條的規(guī)定,“除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！卑凑铡秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條的規(guī)定，“企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>