【問題】企業(yè)所得稅的征稅對象都有哪些？

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對于來源于中國境內(nèi)、境外的所得，相關(guān)來源地的確定有如下方法∶

1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

【問題】員工報(bào)銷體檢費(fèi)用，取得的是公立醫(yī)院開具的加蓋財(cái)政監(jiān)制章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，請問醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù)，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕73號(hào)）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問題】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅為什么不能在稅前扣除？

企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目的余額計(jì)算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤分配的支出，是國家參與企業(yè)經(jīng)營成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營收入實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能作為企業(yè)的稅金在稅前扣除。可能很多人會(huì)質(zhì)疑，我們現(xiàn)在討論的就是企業(yè)所得稅的稅前扣除，既然是稅前扣除，那么就還沒計(jì)算出企業(yè)所得稅，緣何說“企業(yè)所得稅”不得扣除，似乎有本末倒置的感覺。這種疑問存在一定的道理，因?yàn)槲覀冊谥v企業(yè)所得稅的稅前扣除時(shí)，確實(shí)還未計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。但是實(shí)踐中，企業(yè)在會(huì)計(jì)賬本中，往往是根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)或者一般會(huì)計(jì)制度，預(yù)先列支企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，來確定本企業(yè)本納稅年度的會(huì)計(jì)利潤，這時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)上出現(xiàn)的“企業(yè)所得稅”一項(xiàng)實(shí)際上企業(yè)并未實(shí)際支付，是屬于企業(yè)稅后的列支，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不允許其扣除的，為了稅務(wù)實(shí)踐操作上的需要，就有必要明確企業(yè)所列支的“企業(yè)所得稅”是不能稅前扣除的。

【問題】稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

2.企業(yè)所得稅稅款;

3.稅收滯納金;

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

【問題】小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策？

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

企業(yè)所得稅預(yù)交時(shí)要考慮營業(yè)外收支嗎？

尊敬的學(xué)員，您好：

企業(yè)所得稅預(yù)交的時(shí)候要考慮營業(yè)外收支的，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，但影響利潤總額。在計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅金額的時(shí)候使用的是利潤總額，而不是營業(yè)利潤。

修改申報(bào)表多交的企業(yè)所得稅需要做什么分錄？

尊敬的學(xué)員，您好：

重置申報(bào)、窗口更改申報(bào)或者多交的可以結(jié)轉(zhuǎn)抵，就不用做處理了，下季度抵就行了，而且一般賬務(wù)調(diào)整在匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

上個(gè)季度開了一個(gè)一萬四的普通增值稅發(fā)票，錢沒到位，同時(shí)發(fā)票也開錯(cuò)了，一直沒作廢，打算給它沖紅字發(fā)票。這個(gè)季度沒有任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往，這樣的情況，申報(bào)企業(yè)所得稅季初還是填0嗎？

尊敬的學(xué)員，你好：

是零報(bào)。沒確認(rèn)收入，但是相應(yīng)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)有的話就填上。發(fā)票可以收回來，沖紅重開。如果收不回來，申報(bào)時(shí)將差的稅補(bǔ)上。