M 級納稅信用是針對新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入但指標得分 70 分及以上企業(yè)的專屬等級，它不像 D 級有嚴厲懲戒，也不像 A 級有豐厚激勵，整體影響呈現(xiàn) “有限便利 + 部分限制” 的特點，具體如下：

享有基礎(chǔ)涉稅便利與基礎(chǔ)政策資格：一方面，M 級納稅人可享受取消增值稅專用發(fā)票認證的便利，能減少發(fā)票認證環(huán)節(jié)的時間成本;另一方面，可享受增值稅期末留抵稅額退稅政策，還能參與評定出口企業(yè)管理一類企業(yè)，進而享受出口退(免)稅的相關(guān)便利措施，這區(qū)別于 C、D 級納稅人被限制此類政策權(quán)益的情況。同時稅務(wù)機關(guān)還會適時對其開展稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，幫助這類企業(yè)規(guī)范納稅流程。

發(fā)票領(lǐng)用受到一定限制：和 A 級納稅人可按需領(lǐng)用發(fā)票、單次領(lǐng)取 3 個月增值稅發(fā)票用量不同，M 級企業(yè)的增值稅發(fā)票領(lǐng)用要按輔導(dǎo)期一般納稅人政策來辦，每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過 25 份，且最高開票限額不超過 10 萬元;增值稅普通發(fā)票增版增量也需按規(guī)定執(zhí)行，還得遵守驗舊供新、實時監(jiān)控的制度，這對業(yè)務(wù)量逐步擴大的新企業(yè)來說，可能會帶來一些經(jīng)營上的不便。

融資授信難度高于高信用等級企業(yè)：在 “銀稅互動” 政策下，M 級企業(yè)雖不像 D 級企業(yè)那樣基本無法獲得貸款，但和 A、B 級企業(yè)比差距明顯。A、B 級企業(yè)常能享受低利率、高額度的貸款優(yōu)惠，而 M 級企業(yè)不僅獲批貸款的難度更大，就算部分銀行針對其推出 “新企貸” 等產(chǎn)品，貸款條件也相對嚴苛，利率等成本也高于 A、B 級企業(yè)，這會給企業(yè)初期運營或業(yè)務(wù)拓展的資金周轉(zhuǎn)帶來壓力。

市場與政務(wù)合作中缺乏信用優(yōu)勢：在政府采購、項目招投標等活動中，招標方往往更青睞 A、B 級這類高信用等級企業(yè)。M 級企業(yè)因信用背書不足，很難獲得優(yōu)先合作權(quán)，甚至可能在部分對信用等級有明確要求的項目中失去競標資格。同時在市場合作時，合作方查詢到企業(yè)為 M 級后，可能會對企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性產(chǎn)生顧慮，進而影響合作洽談的進度。

稅務(wù)監(jiān)管相對嚴格：相較于 A 級納稅人極低的稅務(wù)檢查頻次，M 級企業(yè)面臨的稅務(wù)檢查頻率會更高。因為這類企業(yè)多是新設(shè)立或年度無收入的情況，稅務(wù)機關(guān)為防范稅收風險，會對其納稅申報數(shù)據(jù)、賬務(wù)情況等進行更嚴密的監(jiān)督審核，以此確保企業(yè)遵守稅收法規(guī)。

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稅人分為企業(yè)納稅人和自然人納稅人，兩者查詢納稅信用等級的官方渠道不同，其中企業(yè)還可通過第三方平臺輔助查詢，具體方式如下：

企業(yè)納稅人

電子稅務(wù)局：這是最常用的方式。網(wǎng)頁端登錄當?shù)仉娮佣悇?wù)局后，可通過【我要辦稅】-【納稅信用】-【納稅信用管理】查看不同年度的信用評價;部分地區(qū)還能在【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【賬戶查詢】-【納稅信用評價信息】中查詢，甚至可下載打印評價結(jié)果。若用電子稅務(wù)局 APP，切換到企業(yè)身份后，經(jīng)【辦 & 查】-【綜合信息】-【納稅信用管理】，就能查看近三年信用評價及指標詳情。

辦稅服務(wù)廳：攜帶營業(yè)執(zhí)照副本、經(jīng)辦人身份證、公章等材料，前往企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳，向工作人員申請查詢，現(xiàn)場即可獲取納稅信用等級信息。

第三方輔助平臺：像 “信用中國” 網(wǎng)站、企查查等平臺，會同步企業(yè)部分納稅信用相關(guān)數(shù)據(jù)，可通過搜索企業(yè)名稱或統(tǒng)一社會信用代碼查詢，但這類平臺數(shù)據(jù)可能存在延遲，最終需以稅務(wù)官方渠道結(jié)果為準。

自然人納稅人

自然人納稅信用信息可通過個人所得稅 APP 查詢。登錄 APP 后，進入【服務(wù)】板塊，找到納稅信用相關(guān)查詢?nèi)肟?部分地區(qū)入口在【公眾服務(wù)】或輔助功能中)，即可查看自身的納稅信用相關(guān)評價情況;也可攜帶本人身份證前往辦稅服務(wù)廳，現(xiàn)場向工作人員申請查詢。

企業(yè)需要按時申報繳稅，按時準確完整提供稅務(wù)資料，配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作等等。

納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（一）新設(shè)立企業(yè)。

（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。自開展2020年度評價時起，調(diào)整納稅信用評價計分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評；近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標信息的，從90分起評。直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人和首次到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事項的新設(shè)立納稅人。

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：