免稅收入申報增值稅的具體流程因納稅人類型(小規(guī)模納稅人或一般納稅人)和免稅政策而異，核心在于正確填寫增值稅申報表中的免稅欄次并附報相關(guān)減免稅明細表。

(一)小規(guī)模納稅人申報流程

小規(guī)模納稅人發(fā)生免稅收入時，需根據(jù)銷售額是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)選擇申報方式：

1.月銷售額未超過15萬元(或季度銷售額未超過45萬元)：將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個體工商戶填第11欄“未達起征點銷售額”)。若無其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2.月銷售額超過15萬元(或季度銷售額超過45萬元)：免稅銷售額需填寫在主表第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報《增值稅減免稅申報明細表》，選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼(如“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”)。

(二)一般納稅人申報流程

一般納稅人享受免稅政策時，需同時填寫兩張表格：在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)的“免稅”欄次記錄免稅銷售額。在《增值稅減免稅申報明細表》的“免稅項目”欄次填報免稅收入明細，但“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。主表數(shù)據(jù)將自動關(guān)聯(lián)上述表單，無需重復(fù)錄入。

免稅收入和不征稅收入是企業(yè)所得稅中的兩個重要概念，核心區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范疇：不征稅收入從根源上不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，而免稅收入屬于應(yīng)稅收入但享受稅收優(yōu)惠。

1.不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，不負有納稅義務(wù)的收入。例如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等。其本質(zhì)不屬于應(yīng)稅收入，因此不屬于稅收優(yōu)惠。

2.免稅收入：指本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但依據(jù)稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。例如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。其本質(zhì)是稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵特定經(jīng)濟活動。

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免稅收入對應(yīng)的進項稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若已抵扣，需作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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免稅收入在納稅申報表中的填寫需根據(jù)納稅人類型和具體免稅政策，在相應(yīng)表單的指定欄次填報。

(一)一般納稅人需同步填寫以下兩張表：

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)：將免稅銷售額填入“四、免稅”欄次，其中貨物及加工修理修配勞務(wù)填第18行，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填第19行。

2、《增值稅減免稅申報明細表》：在“二、免稅項目”部分，選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱，并填寫“免征增值稅項目銷售額”等欄次。注意“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。

(二)小規(guī)模納稅人免稅收入申報

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度未超30萬元)時，免征增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達起征點銷售額”欄次。若涉及減征政策(如減按1%征收)，還需在《增值稅減免稅申報明細表》中填報減稅項目。

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技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅收入是指企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，因符合國家稅收優(yōu)惠政策而獲得的免征或減征企業(yè)所得稅的收入部分。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖的外觀設(shè)計。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。

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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

1.免稅收入，在所得稅計算中做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額。比如：企業(yè)購買購債的利息收入是免稅的，這部分就要做應(yīng)納所得稅所得額減少。

2.納稅調(diào)增事項主要有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費，超過稅法允許扣除的工資金額;行政性罰款;除通過制定的福利機構(gòu)進行的捐款以外的其他捐贈，只有通過專門的福利機構(gòu)進行捐贈的部分才允許扣除，其他的比如直接對外捐贈不允許扣除;暫時性差異中的可抵扣暫時性差異應(yīng)該調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

3.納稅調(diào)減事項主要有：免稅收入和不征稅收入;加計扣除的折舊費和加計扣除的殘疾人工資等。

免稅收入是什么意思

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

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免稅收入和不征稅的區(qū)別

免稅收入不需要計算，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。

免稅收入的會計分錄

免稅收入會計分錄：如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目核算;發(fā)生是做：借：應(yīng)收賬款/銀行存款;貸：主營業(yè)務(wù)收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。