免稅收入申報(bào)增值稅的具體流程因納稅人類型(小規(guī)模納稅人或一般納稅人)和免稅政策而異，核心在于正確填寫增值稅申報(bào)表中的免稅欄次并附報(bào)相關(guān)減免稅明細(xì)表。

(一)小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人發(fā)生免稅收入時(shí)，需根據(jù)銷售額是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)選擇申報(bào)方式：

1.月銷售額未超過15萬元(或季度銷售額未超過45萬元)：將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶填第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。若無其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.月銷售額超過15萬元(或季度銷售額超過45萬元)：免稅銷售額需填寫在主表第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼(如“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”)。

(二)一般納稅人申報(bào)流程

一般納稅人享受免稅政策時(shí)，需同時(shí)填寫兩張表格：在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))的“免稅”欄次記錄免稅銷售額。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的“免稅項(xiàng)目”欄次填報(bào)免稅收入明細(xì)，但“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。主表數(shù)據(jù)將自動關(guān)聯(lián)上述表單，無需重復(fù)錄入。

免稅收入和不征稅收入是企業(yè)所得稅中的兩個(gè)重要概念，核心區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范疇：不征稅收入從根源上不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，而免稅收入屬于應(yīng)稅收入但享受稅收優(yōu)惠。

1.不征稅收入：指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不負(fù)有納稅義務(wù)的收入。例如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。其本質(zhì)不屬于應(yīng)稅收入，因此不屬于稅收優(yōu)惠。

2.免稅收入：指本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但依據(jù)稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。例如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等。其本質(zhì)是稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵特定經(jīng)濟(jì)活動。

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免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若已抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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免稅收入在納稅申報(bào)表中的填寫需根據(jù)納稅人類型和具體免稅政策，在相應(yīng)表單的指定欄次填報(bào)。

(一)一般納稅人需同步填寫以下兩張表：

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))：將免稅銷售額填入“四、免稅”欄次，其中貨物及加工修理修配勞務(wù)填第18行，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填第19行。

2、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：在“二、免稅項(xiàng)目”部分，選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱，并填寫“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”等欄次。注意“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。

(二)小規(guī)模納稅人免稅收入申報(bào)

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度未超30萬元)時(shí)，免征增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次。若涉及減征政策(如減按1%征收)，還需在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中填報(bào)減稅項(xiàng)目。

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免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用可以稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第六條規(guī)定，“企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所應(yīng)對的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。

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1.免稅收入，在所得稅計(jì)算中做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額。比如：企業(yè)購買購債的利息收入是免稅的，這部分就要做應(yīng)納所得稅所得額減少。

2.納稅調(diào)增事項(xiàng)主要有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過稅法允許扣除的工資金額;行政性罰款;除通過制定的福利機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐款以外的其他捐贈，只有通過專門的福利機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈的部分才允許扣除，其他的比如直接對外捐贈不允許扣除;暫時(shí)性差異中的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

3.納稅調(diào)減事項(xiàng)主要有：免稅收入和不征稅收入;加計(jì)扣除的折舊費(fèi)和加計(jì)扣除的殘疾人工資等。

免稅收入是什么意思

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。在國外，捐贈的款項(xiàng)都會計(jì)入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認(rèn)定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進(jìn)行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

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免稅收入和不征稅的區(qū)別

免稅項(xiàng)目銷售額是否需要繳納印花稅需要實(shí)際情況來確認(rèn)，如果該免稅項(xiàng)目本身也是印花稅免稅項(xiàng)目時(shí)，則不需要繳納印花稅，否則需要正常計(jì)算繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(三)營業(yè)賬簿;

(四)權(quán)利、許可證照;

(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。